Вопрос обложения страховыми взносами процентов по договорам займа является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и налоговом сообществах. На практике часто возникает путаница между самими процентами по займу (доход кредитора) и материальной выгодой (выгода заемщика-сотрудника от низкого процента). В этой статье мы подробно разберем правовую позицию на 2026 год, опираясь на НК РФ, судебную практику и разъяснения ведомств.
Краткий ответ: облагаются или нет?
- Проценты, выплачиваемые заемщиком (юрлицо/ИП) кредитору (физлицу) по договору займа — НЕ облагаются страховыми взносами. Это доход физлица по гражданско-правовому договору, не связанный с трудовыми или ГПХ-отношениями о выполнении работ/услуг.
- Материальная выгода сотрудника от получения льготного (беспроцентного или низкопроцентного) займа от работодателя, ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами. Это считается доходом по трудовым отношениям (ст. 420, 421 НК РФ).
Нормативная база: статьи 420, 421, 422 НК РФ
Объекты обложения (ст. 420 НК РФ)
Страховые взносы исчисляются с выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам в связи с:
- Трудовыми договорами (договорами гражданско-правового характера на выполнение работ/услуг).
- Деятельностью в пользу плательщика взносов на основании иных договоров, предусматривающих личное участие физлица.
База исчисления (ст. 421 НК РФ)
В базу включаются все выплаты, за исключением перечисленных в ст. 422 НК РФ (список не облагаемых выплат).
Ключевой момент: проценты по займу не входят в базу
Проценты по договору займа — это вознаграждение за предоставление денежных средств в пользование (кредитная операция). Отношения сторон строятся на основании договора займа (ст. 807 ГК РФ), а не трудового или ГПХ-договора на выполнение работ/услуг.
- Физлицо-кредитор не выполняет работу и не оказывает услугу заемщику в понимании ст. 420 НК РФ.
- Следовательно, полученные проценты не являются объектом обложения страховыми взносами.
Позиция ФНС и судов: Выплаты по договору займа (проценты) не признаются объектом обложения страховыми взносами, так как они не связаны с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями на выполнение работ/услуг (см. письма ФНС, определения ВАС РФ и арбитражных судов различных округов).
Материальная выгода по займам сотрудникам: когда взносы ОБЯЗАТЕЛЬНЫ
Именно здесь возникает основная ошибка. Если работодатель выдает займ сотруднику под 0% или под процент ниже ключевой ставки ЦБ РФ (до 2021 г., рефинансирования), у сотрудника возникает материальная выгода (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Порядок расчета материальной выгоды (2026 год):
- Определяется ключевая ставка ЦБ РФ на дату каждого дня пользования займом (или средняя за месяц/квартал по правилам п. 2 ст. 212 НК РФ).
- Рассчитывается «нормативный» процент: Сумма займа × Ключевая ставка / 365 (366) × Кол-во дней.
- От полученной суммы вычитаются проценты, фактически удержанные с сотрудника.
- Разница = Материальная выгода (доход по НДФЛ и базе для взносов).
Обложение взносами:
- НДФЛ: Удерживается работодателем (налоговым агентом) при фактическом получении выгоды (обычно в конце года или при погашении).
- Страховые взносы: Начисляются с суммы материальной выгоды, так как она относится к выплатам по трудовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Взносы перечисляются в сроки, установленные для заработной платы (обычно до 15-го числа следующего месяца после начисления выгоды).
«>
Важно для 2026 года: С 2023 года действует единая предельная база для исчисления взносов (ст. 421 НК РФ). Если совокупный доход сотрудника (зарплата + материальная выгода + премии) превышает предельную базу, взносы на перевышествующую часть исчисляются по сниженной ставке (только ВНИМ — 1,8% в 2026 г., ОПС и ОМС не начисляются).
Бухгалтерский и налоговый учет: проводки и 1С ЗУП 8.3
Ситуация 1: Организация взяла займ у физлица (не сотрудника) — выплата процентов
| Операция | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Начисление процентов по займу | 91.2 (или 66/76) | 76.ВЗ (Расчеты с кредитором) | Проценты — расходы организации (п. 1 ст. 265 НК РФ для налогового учета) |
| Выплата процентов физлицу | 76.ВЗ | 51/50 | НДФЛ удерживаеться (ставка 13%/30%), страховые взносы НЕ начисляются |
| Удержание НДФЛ | 76.ВЗ | 68.01 | Перечисление НДФЛ до дня выплаты процентов |
Ситуация 2: Работодатель выдал льготный займ сотруднику
В 1С ЗУП 8.3 (редакция 3.1 и выше) это оформляется через документ «Операция учета НДФЛ» (раздел «Налоги и взносы»):
- Вкладка «Основное»: Вид дохода — «Материальная выгода по займам» (код 2720).
- Вкладка «Расчет»: Указать сумму выгоды, рассчитанную по ключевой ставке ЦБ.
- Программа автоматически сформирует базу для НДФЛ и страховых взносов.
Проводки:
- Дт 70 / Кт 76.АВ (начисление выгоды — увеличение задолженности сотрудника перед организацией или списание с зарплаты).
- Дт 70 / Кт 68.01 (НДФЛ).
- Дт 44/20/26 / Кт 69.01 (Страховые взносы с выгоды).
Проценты по займам между физическими лицами
Если заемщик — физлицо (ИП или частное лицо), а кредитор, физлицо:
- Страховые взносы: Не начисляются ни одной из сторон. Физлицо-заемщик не является плательщиком взносов за физлицо-кредитора (нет трудовых отношений).
- НДФЛ: Кредитор (физлицо) обязан самостоятельно декларировать доход (проценты) в 3-НДФЛ и уплатить налог (13% для резидентов). Налоговый агентом заемщик-физлицо не выступает (кроме случаев, если заемщик — ИП, платящий проценты по бизнес-займу).
Судебная практика и риски проверок (2024–2026 гг.)
Инспекторы ФНС и СФР иногда пытаются наделить проценты по займам признаками вознаграждения по ГПХ (если заемщик — ИП/Организация, а кредитор — физлицо, выполняющее иные функции), чтобы начислить взносы.
Аргументы защиты налогоплательщика:
- Субъектный состав: Договор займа заключен между кредитором и заемщиком. Кредитор не выполняет работы/услуги.
- Экономический смысл: Проценты, это плата за временное пользование чужими деньгами (капитал), а не оплата труда.
- Позиция ВС РФ: Суды последовательно встают на сторону налогоплательщиков (например, Определение ВС РФ от № 305-ЭС21-27830 и др.): проценты по займам/кредитам не подлежат обложению взносами.
Контакты контролирующих органов и справочных служб (актуально на 2026 год)
Для уточнения нюансов по вашей ситуации рекомендуется обращаться в официальные источники:
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
- Официальный сайт: nalog.gov.ru (личный кабинет налогоплательщика, калькуляторы, формы отчетности).
- Единая горячая линия (контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
- Чат-бот в Telegram / на сайте: @FNS_Russia_bot / виджет на nalog.gov.ru.
- Личный кабинет юрлица/ИП: lkul.nalog.gov.ru (работа с отчетностью, запросами, требованиями).
- Личный кабинет физлица: lknpd.nalog.gov.ru (НДФЛ, 3-НДФЛ, уведомления).
- Электронная почта (через форму обратной связи): Раздел «Обращения граждан» на сайте ФНС.
Социальный фонд России (СФР) — страховые взносы
- Официальный сайт: sfr.gov.ru.
- Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–20:00 Мск).
- Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (подача ЕФС-1, расчет взносов, справки).
- Калькулятор страховых взносов 2026: Доступен на сайте СФР в разделе «Работодателям» → «Калькуляторы».
- Личный прием граждан: График приема в территориальных органах СФР публикуется на сайте регионального отделения (раздел «Контакты» → «Прием граждан»). Обычно: понедельник, среда, пятница (предварительная запись через Госуслуги или по телефону обязательна).
Министерство финансов РФ (разъяснения по бухучету и НК РФ)
- Сайт: minfin.gov.ru → Раздел «Нормативная деятельность» → «Письма и разъяснения».
Структура ведомств: куда обращаться по конкретному вопросу
| Вопрос | Компетентный орган / Отдел | Канал обращения |
|---|---|---|
| Расчет и уплата НДФЛ с процентов / материальной выгоды | ФНС — Инспекция (МИФНС) по региону регистрации налогоплательщика | ЛК юрлица/ИП, почта, ###-###-#### |
| Начисление страховых взносов с материальной выгоды, ЕФС-1 | СФР — Территориальный фонд / Клиентская служба | ЛКР СФР, ###-###-####, личный прием |
| Бухгалтерский учет процентов (ПБУ 15/2023, ФСБУ 26) | Минфин РФ / Профильные организации (ИПБ, АСБ) | Сайт Минфина, профильные журналы («Главбух», «Бухгалтерия») |
| Споры с инспекторами по итогам проверки (акты, требования) | ФНС / СФР — Комиссии по рассмотрению жалоб / Суды | Жалоба через ЛК, почту, Госуслуги, арбитражный суд |
Руководство ключевых органов (для официальных обращений)
- ФНС России: Начальник, Даниил Волков (с 2024 г.). Заместители курируют блоки налогового администрирования, проверок, ИТ.
- СФР: Председатель Правления — Светлана Чижова (с 2023 г.); Территориальные органы возглавляют руководители главок/филиалов по субъектам РФ.
При подготовке официального письма или жалобы указывайте должность руководителя территориального органа (МИФНС № ХХ / Филиал СФР в г. ХХ), актуальное ФИО можно уточнить на сайте ведомства в разделе «Руководство».
Отзывы практиков и частые ошибки (резюме)
Типичные ошибки бухгалтеров:
- Начисление взносов с процентов по займу физлицу-кредитору. Ошибка: взносы не начисляются. Только НДФЛ (если кредитор, резидент 13%, нерезидент 30%).
- Игнорирование материальной выгоды по займам сотрудникам. Ошибка: не считают выгоду, не удерживают НДФЛ, не начисляют взносы. Риск: доначисление + 20%/40% штраф (ст. 122, 123 НК РФ) + пени.
- Неверный расчет выгоды. Использование рефинансирования вместо ключевой ставки ЦБ (актуально с 2021 г.), неучет частичного погашения долга в течение периода.
- Позднее перечисление взносов с выгоды. Взносы с материальной выгоды перечисляются в сроки, установленные для зарплаты (до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выгоды), а не в конце года вместе с НДФЛ.
Мнение экспертов (фрагменты из профильных форумов 2025-2026 гг.):
«Всегда разделяйте: проценты по займу = доход кредитора (НДФЛ да, взносы нет). Материальная выгода = доход заемщика-сотрудника (НДФЛ да, взносы да). Это два совершенно разных налоговых события». — Старший консультант по налогам, КонсультантПлюс.
«В 1С ЗУП 3.1 настройте вид дохода «Материальная выгода по займам» с признаком «Облагается взносами». Для процентов по займам физлицам (не сотрудникам) используйте документ «Выплата процентов по займам» — там галочка «Облагается взносами» должна быть СНЯТА». — Бухгалтер-практик, форум 1С.
Чек-лист: алгоритм действий бухгалтера
- Идентифицируйте договор: Заем (ст. 807 ГК РФ) или Кредит (ст. 819 ГК РФ)? Стороны: Юрлицо/ИП — Физлицо.
- Кредитор — сотрудник?
- ДА → Рассчитайте материальную выгоду (Ключевая ставка ЦБ — Ставка по договору). Начислите НДФЛ + Страховые взносы. Отразите в 1С ЗУП (Операция учета НДФЛ).
- НЕТ (стороннее физлицо/учредитель не сотрудник) → Проценты = расходы заемщика. Удерживайте НДФЛ (13%/30%). Взносы НЕ начисляйте.
- Заемщик, физлицо/ИП? Проценты — доход кредитора-физлица. НДФЛ платит кредитор сам (3-НДФЛ) или удерживает налоговый агент (если заемщик — ИП/Орг). Взносов нет.
- Проверьте предельную базу СФР: Уложились ли в лимит 2 225 000 руб. (прогноз на 2026 г., уточняйте по Постановлению Правительства)? Если да — полные ставки. Если нет — только ВНИМ (1,8%).
- Сдайте отчетность: 6-НДФЛ (выгода и проценты), ЕФС-1 (взносы с выгоды), 2-НДФЛ / Справка о доходах (кредитору).
Тема статьи («Проценты по займам физическому лицу облагаются страховыми взносами») верна только в одном случае: если речь идет о материальной выгоде сотрудника от льготного займа от работодателя. Во всех остальных случаях (проценты по коммерческим займам, займам от учредителей-несотрудников, займам между физлицами) страховые взносы не начисляются. Грамотное разделение этих потоков — залог отсутствия налоговых рисков и штрафов при камеральных и выездных проверках.
Статья подготовлена на основании НК РФ, ГК РФ, разъяснений ФНС и СФР, судебной практики на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в контролирующие органы по контактам, указанным выше.