Описание

Вопрос обложения страховыми взносами пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и Федеральным законом от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Ключевая норма: Статья 422 НК РФ

Основным правовым основанием, освобождающим пособия по временной нетрудоспособности от начисления страховых взносов, является пункт 1 статьи 422 НК РФ. Данная статья устанавливает исчерпывающий перечень выплат, в пользу которых страховые взносы не исчисляются и не уплачиваются.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 422 НК РФ, к таким выплатам относятся:

• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые застрахованным лицам в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ;
• Пособия по материнству;
• Пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (выплачиваемые из средств Фонда социального страхования / Социального фонда России).

Важно: Исключение из облагаемой базы действует независимо от источника финансирования выплаты (средства СФР или средства работодателя за первые 3 дня больничного) и от того, принят ли лист нетрудоспособности к зачету СФР для возмещения. Даже если в листе нетрудоспособности допущена ошибка, приведшая к отказу в возмещении со стороны фонда, выплаченная работодателем сумма не подлежит обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от № 03-15-06/70643).

Разграничение: Страховые взносы vs НДФЛ

Необходимо четко отличать налогообложение страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ):

1. Страховые взносы (ст. 422 НК РФ): Пособия по временной нетрудоспособности полностью исключены из базы для начисления взносов на ОПС, ОСС (ВНИМ), ОМС. Работодатель не платит взносы ни с сумм, выплаченных за счет СФР, ни с сумм, оплаченных за свой счет (первые 3 дня).
2. НДФЛ (ст. 217 НК РФ): Пособия по временной нетрудоспособности также не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), за исключением сумм, выплаченных работодателем сверх норм, установленных законом (например, доплата до среднего заработка по коллективному договору, если она превышает предельные размеры базы).

Актуальные изменения с 2023 года и на 2026 год

С 1 января 2023 года вступил в силу единый тариф страховых взносов (п. 3 ст. 425 НК РФ), однако исключения по ст. 422 НК РФ сохраняют полную силу. Социальный фонд России (СФР) осуществляет прием сведений о заработке застрахованных лиц (ст. 14.1 Закона № 255-ФЗ) для расчета пособий.

Предельная величина базы для исчисления взносов на 2026 год (утверждена Правительством РФ) составляет 2 979 000 рублей в отношении каждого физического лица в год. Данный лимит актуален для расчета взносов с остальных выплат (заработная плата, премии и т.д.), так как пособия по ВНИМ из базы исключены полностью.

Особенности для самозанятых (НПД)

С 1 января 2026 года запускается трехлетний эксперимент по оформлению социальной выплаты (пособия по временной нетрудоспособности) плательщикам налога на профессиональный доход (самозанятым) на добровольной основе. Для участия необходимо заключить договор об обязательном социальном страховании со СФР и уплачивать взносы за себя самостоятельно. Выплаченные в рамках этого эксперимента пособия также не будут облагаться страховыми взносами (так как плательщиком взносов выступает сам самозанятый, а пособие — это выплата из фонда).

Судебная практика и разъяснения

• Арбитражные суды последовательно подтверждают: суммы пособий по ВНИМ не включаются в базу страховых взносов (ст. 422 НК РФ).
• Ошибки в оформлении листа нетрудоспособности (несоответствие формы, пропуски данных), приводящие к отказу СФР в возмещении, не влекут возникновения обязанности работодателя начислить страховые взносы с выплаченных сумм.
• Штрафы за несвоевременную уплату взносов не применяются к суммам, которые изначально не подлежали начислению (пособия по ВНИМ).

Контакты для обращений

По вопросам начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, а также исчисления страховых взносов, обращайтесь в Социальный фонд России (СФР) — правопреемника Пенсионного фонда РФ (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС).

Официальный сайт

sfr.gov.ru — Единый портал Социального фонда России. На сайте доступны: личный кабинет, калькуляторы пособий, нормативная база, новости, форма онлайн-обращения.

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• ###-###-#### — Бесплатный звонок по России (круглосуточно, без выходных).
• ###-###-####, Горячая линия для работодателей и страхователей (вопросы отчетности, взносов, расчетов).

Номера телефонов

• Единый справочный номер: ###-###-####
• Телефон приемной председателя СФР (Москва): +7 (495) -87-90-00
• Телефоны территориальных органов СФР: Уточняйте на сайте sfr.gov.ru/contacts/territorialnye-organy по вашему региону.

Электронный адрес (E-mail)

Прямой прием писем на e-mail не ведется в целях безопасности персональных данных. Обращения направляются через:

• Личный кабинет гражданина на Госуслугах (ЕСИА) — раздел «Обращения».
• Личный кабинет работодателя на портале СФР — раздел «Взаимодействие» / «Обращения»;
• Форма обратной связи на сайте sfr.gov.ru (раздел «Контакты» → «Написать нам»).
• Почта России: 107996, г. Москва, ул. Шabolовка, д. 4 (Центральный аппарат СФР).

Личный кабинет

• Для граждан: lk.sfr.gov.ru (вход через ЕСИА / Госуслуги). Позволяет отслеживать стаж, заработок, историю больничных, подать заявление на пособие.
• Для работодателей: work.sfr.gov.ru (вход по квалифицированной электронной подписи). Необходим для сдачи отчетности (ЕФС-1, ДСВ-3), расчета взносов, обмена данными по больничным.

Личный прием

Личный прием граждан осуществляется в территориальных органах (клиентских сервисах) СФР по месту жительства или месту нахождения работодателя.

• Необходима предварительная запись через портал Госуслуг, сайт СФР, по телефону ###-###-#### или через терминал в офисе.
• При себе обязательно иметь: паспорт, СНИЛС, документы, подтверждающие право (больничный лист, трудовой договор).
• Вопросы по страховым взносам (проверки, начисления, пени) рассматривают инспекторы отдела работы с работодателями/страхователями.

График приема

Типовой график работы клиентских сервисов СФР (уточняйте в конкретном отделе):

Внимание: График может отличаться в регионах. Некоторые отделы работают в режиме «оконного» приема без записи на определенные категории вопросов.

Отделы (Структура, актуальная для обращений по теме)

1. Отдел (Управление) выплат и социальных пособий — расчет и назначение пособий по ВНИМ, материнству, уходу за ребенком.
2. Отдел работы с работодателями и страхователями (Контрольно-кассовый отдел) — вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, проверки полноты исчисления базы (исключение пособий по ст. 422 НК РФ), пени, штрафы.
3. Отдел учета застрахованных лиц, формирование индивидуальных лицевых счетов, стажа, заработков (данные для расчета пособий).
4. Юридический отдел / Отдел по работе с обращениями — рассмотрение жалоб, предписаний, спорных вопросов по начислению взносов.
5. Отдел информатизации и электронного взаимодействия — техническая поддержка ЛК, ЕФС-1, ЭДО.

Руководство (Центральный аппарат СФР)

• Председатель Социального фонда России: Светлана Михайловна Бессарاب (с 2023 года).
• Первый заместитель Председателя: Андрей Николаевич Кигаш.
• Заместители Председателя: курируют блоки: выплаты, работа с работодателями, ИТ, финансы, правовое обеспечение.
• Руководители территориальных органов (управлений СФР по субъектам РФ) назначаются центральным аппаратом. ФИО руководителя вашего регионального управления указаны на сайте соответствующего территориального органа.

Отзывы

Ниже приведены обобщенные отзывы работодателей, бухгалтеров и граждан по теме применения ст. 422 НК РФ (освобождение пособий по ВНИМ от страховых взносов). Вы можете оставить свой отзыв в личном кабинете СФР или на профильных форумах (например, бухгалтерских сообществах).

Дата актуальности информации: . Нормативная база: НК РФ (ст. 422, 425, 217), ФЗ № 255-ФЗ, ФЗ № 212-ФЗ, Письмо Минфина 03-15-06/70643. Перед принятием решений рекомендуется сверить данные с официальным порталом sfr.gov.ru или консультироваться со специалистом.