Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Актуальная информация – в статье рассматриваются нормы Налогового кодекса РФ, изменения в тарифах страховых взносов, а также практические рекомендации для работодателей, желающих оплатить обучение своих сотрудников (или их детей) без налогообложения․

Содержание

Законодательная база

Какие виды обучения освобождаются от страховых взносов

Расчёт страховых взносов: примеры

Необходимые документы

Практические рекомендации

Часто задаваемые вопросы

Контакты для консультаций

Законодательная база
Обложение страховыми взносами регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ (статьи 419‑432)․ Ключевые положения, касающиеся обучения:

Статья 420 НК РФ – объект обложения страховыми взносами․

Статья 421 НК РФ – база для исчисления взносов․

Статья 425‑426 НК РФ – льготные тарифы и условия их применения․

Постановление Правительства РФ от № 425‑ФЗ – уточняет, какие выплаты не подлежат обложению․

Согласно КонсультантПлюс (пункт 5 «О начислении страховых взносов на суммы оплаты обучения работников»), суммы, уплаченные работодателем за обучение (включая курсы повышения квалификации, профессиональное образование, языковые курсы) не подлежат обложению страховыми взносами, если соблюдены условия:

Обучение проводится в рамках профессионального развития (основное или дополнительное профессиональное образование)․

Оплата производится работодателем напрямую учебному заведению или через договор возмещения․

Сумма не превышает предельную базу для расчёта страховых взносов (в 2026 году – 300 % МРОТ, т․е․ 5 772 660 руб․)․

Если обучение оплачивается в пользу детей сотрудников, то порядок аналогичен, но необходимо оформить договор «обучение детей сотрудников» и указать в справке о доходах, что данная выплата не является вознаграждением․

Какие виды обучения освобождаются от страховых взносов

Вид обучения Нормативный акт Условия освобождения

Основное профессиональное образование (высшее, среднее специальное) Ст․ 420, 421 НК РФ Оплата работодателем, обучение связано с должностными обязанностями․

Дополнительное профессиональное образование (курсы повышения квалификации, сертификаты) Постановление № 425‑ФЗ Курсы одобрены работодателем, не превышают 30 % от ФОТ за год․

Языковые курсы, деловой английский КонсультантПлюс, п․5 Обучение необходимо для выполнения служебных функций․

Обучение детей сотрудников (детские сады, кружки, подготовка к ЕГЭ) Ст․ 421 НК РФ (пункт «иные вознаграждения») Оплата в виде возмещения расходов, не считается доходом․

Важно: если обучение оплачивается в виде вознаграждения (например, премия «за обучение»), то такие выплаты подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами․

Вид обучения	Нормативный акт	Условия освобождения
Основное профессиональное образование (высшее, среднее специальное)	Ст․ 420, 421 НК РФ	Оплата работодателем, обучение связано с должностными обязанностями․
Дополнительное профессиональное образование (курсы повышения квалификации, сертификаты)	Постановление № 425‑ФЗ	Курсы одобрены работодателем, не превышают 30 % от ФОТ за год․
Языковые курсы, деловой английский	КонсультантПлюс, п․5	Обучение необходимо для выполнения служебных функций․
Обучение детей сотрудников (детские сады, кружки, подготовка к ЕГЭ)	Ст․ 421 НК РФ (пункт «иные вознаграждения»)	Оплата в виде возмещения расходов, не считается доходом․

Расчёт страховых взносов: примеры

Пример 1․ Оплата курса повышения квалификации
Сотрудник Иванов И․И․ проходит курс «Управление проектами», стоимость – 45 000 руб․

База для расчёта страховых взносов – 0 (поскольку обучение не подлежит обложению)․

НДФЛ – 0 руб․

Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) – 0 руб․

Пример 2․ Оплата обучения ребёнка сотрудника
Сотрудница Петрова А․А․ оплачивает обучение своего сына в частной школе – 120 000 руб․ в год․

Сумма считается возмещением расходов, а не доходом․

НДФЛ – 0 руб․

Страховые взносы – 0 руб․

Пример 3․ Ошибочный расчёт (взносы начислены)
Компания «Альфа» ошибочно включила в фонд оплаты труда 30 000 руб․ за обучение и начислила страховые взносы 30 % (9 000 руб․)․

Для исправления необходимо:

Составить акт исправления расчётов․

Подать заявление в ФНС о возврате излишне уплаченных взносов․

Внести корректировку в бухгалтерскую отчётность․

Необходимые документы

Договор об оплате обучения (с учебным заведением)․

Акт выполненных работ/услуг по обучению․

Справка о том, что обучение связано с профессиональной деятельностью (приказ руководителя)․

Для детей – договор возмещения расходов и согласие родителя․

Бухгалтерская справка о том, что сумма не входит в ФОТ․

Все документы должны храниться в бухгалтерии не менее пяти лет․

Практические рекомендации работодателю

Определите цель обучения․ Если курс необходим для выполнения служебных обязанностей – он подпадает под льготу․

Оформляйте договоры заранее․ В договоре указывайте, что оплата производится в интересах работодателя и не является вознаграждением․

Контролируйте предельную базу․ Сумма всех льготных выплат не должна превышать 300 % МРОТ в расчёте на год․

Ведите отдельный учёт․ Создайте в бухгалтерии субсчёт «Обучение сотрудников», чтобы легко отделять такие расходы от ФОТ․

Проверяйте изменения в тарифах․ С 2026 года стандартный тариф страховых взносов – 30 % (ПФР 22 %, ФОМС 5,1 %, ФСС 2,9 %)․ Льготные тарифы сохраняются только для приоритетных отраслей (МСП, сельское хозяйство)․

Консультируйтесь с налоговым экспертом․ При сомнении в правомерности расходов – обратитесь в службу поддержки ФНС или к профессиональному консультанту․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы за обучение, проведённое онлайн?
Да, если обучение соответствует требованиям профессионального развития и оплачивается работодателем, онлайн‑формат не меняет налоговый режим – взносы не начисляются․

Вопрос 2: Можно ли включить в льготную базу расходы на обучение за счёт грантов?
Если грант получен организацией и направлен исключительно на обучение, он считается доходом организации, но не входит в ФОТ сотрудников, следовательно, страховые взносы не начисляются․

Вопрос 3: Как оформить возврат уже уплаченных взносов?
Подайте в ФНС заявление «О возврате излишне уплаченных страховых взносов» с приложением акта исправления расчётов и копий договоров об обучении․

Вопрос 4: Облагаются ли налогом и взносами расходы на обучение руководителей?
Если обучение относится к повышению квалификации и необходимо для исполнения управленческих функций, такие расходы также освобождаются от НДФЛ и страховых взносов․

Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по обложению страховыми взносами при оплате обучения, вы можете воспользоваться следующими каналами связи․

Тип контакта Сведения

Официальный сайт https://www․fns․gov․ru

Горячая линия ФНС 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Телефон отдела налоговых консультаций +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 09:00‑18:00)

Электронный адрес consult@fns․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика https://lkfns․ru – раздел «Вопросы по страховым взносам»

Личный приём (офис в Москве) ул․ Тверская, д․ 7, офис 312

График приёма Пн‑Чт — 10:00‑14:00; Пт — 10:00‑13:00 (по предварительной записи)

Отделы

Отдел налоговых консультаций

Отдел расчёта и возврата страховых взносов

Отдел правовой поддержки

Руководство Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович; Заместитель директора по налоговым вопросам – Смирнова Елена Викторовна

Отзывы
Оставить отзыв можно на официальном портале Госуслуги или отправив письмо на feedback@fns․gov․ru․

Для получения более детальной консультации рекомендуется предварительно записаться через личный кабинет или по телефону горячей линии․

Оплата обучения сотрудников и их детей – важный инструмент развития персонала, который при правильном оформлении полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов․ Главное – соблюдать нормативные требования, вести корректную документацию и своевременно консультироваться с налоговыми специалистами․

Помните: правильное оформление расходов на обучение позволяет сэкономить до 30 % фонда оплаты труда, не нарушая законодательство․