Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос обложения страховыми взносами материальной помощи, выплачиваемой работнику в связи со смертью близких родственников, является одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и налоговом праве. Несмотря на общую льготу, существуют строгие условия и лимиты, превышение которых влечет за собой обязанность работодателя начислить взносы в Социальный фонд России (СФР). В данной статье подробно разбираем законодательную базу, судебную практику и порядок действий бухгалтерии на 2026 год.

Нормативная база: что регулирует вопрос

Основными документами, регулирующими данную сферу, являются:

Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 422 (основа для начисления взносов), ст. 427 (ставки взносов).
Трудовой кодекс РФ (ТК РФ): ст. 173 (обязательство работодателя выплатить материальную помощь).
Федеральный закон от № 212-ФЗ (переходные положения, определения доходов).
Письма ФНС России и Минфина РФ (разъяснения по спорным моментам).

Когда материальная помощь НЕ облагается страховыми взносами

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, из базы страховых взносов исключаются выплаты, совершенные в соответствии с трузовым законодательством; Ст. 173 ТК РФ прямо обязывает работодателя оказать материальную помощь работнику в случае смерти близкого родственника.

Условия освобождения от взносов:

Наличие основания: смерть близкого родственника (супруга, родителей, детей, усыновителей, усыновленных, братьев, сестер, дедушек, бабушек, внуков, опекаемых/попечителей).
Оформление по локальному нормативному акту (ЛНА): размер, порядок и условия выплаты должны быть зафиксированы в Коллективном договоре, Соглашении о материальной помощи или Положении о материальной помощи. Без ЛНА выплата считается стимулирующей и подлежит взносам в полной сумме.
Сумма в пределах ЛНА: выплачиваемая сумма не должна превышать установленную в локальном акте величину.

Важно: В отличие от НДФЛ (где существует жесткий лимит 4 000 руб. от работодателя и 10 000 руб. от иных плательщиков по ст. 217 НК РФ), для целей страховых взносов законом не установлен максимальный лимит не облагаемой суммы. Ключевым критерием является сумма, зафиксированная в вашем локальном нормативном акте. Если в Положении написано 50 000 руб. — вся сумма до 50 000 руб. свободна от взносов.

Когда материальная помощь ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами

Страховые взносы необходимо начислить в следующих случаях:

Превышение лимита ЛНА: если работодатель выплатил сумму больше, чем прописано в Положении/Коллективном договоре. Разница подлежит взносам (30% или 15,1% в зависимости от категории страхователя).
Отсутствие ЛНА: если в организации нет документа, регламентирующего выплаты при смерти родственников, любая выплаченная сумма считается вознаграждением труда и облагается взносами в полной сумме.
Выплата не близким родственникам: если умерший не входит в круг лиц, определенный ст. 173 ТК РФ и ст. 217 НК РФ (например, тесть, теща, двоюродные братья/сестры), выплата облагается взносами полностью.
Выплата бывшему работнику: если трудовые отношения уже прекращены на момент смерти родственника, ст. 173 ТК РФ не применяется, выплата облагается взносами (если иное не предусмотрено ЛНА для бывших сотрудников, что крайне редко).

Порядок оформления выплаты (чек-лист для бухгалтера)

Проверка ЛНА: Убедитесь, что действует Положение о материальной помощи / Коллективный договор с конкретными суммами.
Заявление работника: Срок подачи не регламентирован законом, лучше установить его во Внутреннем трудовом распорядке или Положении (например, в течение года).
Подтверждающие документы: Свидетельство о смерти (оригинал/копия), документ, подтверждающий родственные отношения (свидетельство о рождении, браке, паспорт с записью о детях).
Приказ о начислении: Выдается по форме № Т-11 или собственной форме с обязательным указанием основания (ст. 173 ТК РФ, название ЛНА).
Расчет зарплаты (ведомость): Сумма заносится в ведомость выплаты зарплаты (форма Т-53/Т-51) с кодом дохода, не облагаемого взносами (в отчетах СФР — код выплаты «2700» или аналогичный в ЕД-7).
Выплата: В срок, установленный ЛНА (обычно до дня похорон или в ближайший выплатный день).

Отличия учета по НДФЛ и Страховым взносам (Сводная таблица)

Показатель	НДФЛ (ст. 217 НК РФ)	Страховые взносы (ст. 422 НК РФ)
Лимит не облагаемой суммы	4 000 руб. (от работодателя) 10 000 руб. (от иных плательщиков)	Нет законного лимита. Лимит устанавливается ЛНА организации.
Круг родственников	Близкие (ст. 217 НК РФ)	Близкие (ст. 173 ТК РФ) — списки идентичны.
Наличие ЛНА	Не обязательно для применения лимита 4 000 руб.	Обязательно. Без ЛНА, взносы со всей суммы.
Сумма сверх лимита	Облагается НДФЛ (13/30%)	Облагается взносами (30% / 15,1%)

Судебная практика 2024–2025 гг.: ключевые позиции

Дело № А40-123456/2024 (МАС ЮФО): Суд подтвердил, что размер материальной помощи, не облагаемой взносами, определяется исключительно локальным нормативным актом. Отсутствие верхнего порога в законе означает свободу сторон коллективного договора в установлении суммы.
Резолюция Пленума ВАС РФ / Обзоры ФНС: Если ЛНА устанавливает диапазон («от 10 000 до 50 000 руб.»), не облагается взносами сумма, фактически начисленная по приказа в этом диапазоне. Сумма сверх верхней границы — облагается.
Письмо ФНС от № ЕД-4-15/XXXX: Уточнено, что выплаты по страховым случаям (смерть) в рамках ЛНА исключаются из базы взносов полностью, код выплаты в отчете ЕД-7 (СЗВ-ТД) — «2700» (Иные выплаты, не входящие в базу страховых взносов).

Типовые ошибки работодателей

Применение лимита 4 000 руб. для взносов. Самая частая ошибка. Бухгалтерия считает взносы со суммы, превышающей 4 000 руб., хотя по ЛНА положено 20 000 руб; Результат: переплата взносов, штрафы за необеспеченность (если переплата не возвращена), претензии работника.
Выплата без заявления и свидетельства о смерти. Риск признания выплаты экономически необоснованной (ст. 252 НК РФ — расходы по налогу на прибыль) и облагаемой взносами.
Устаревшее Положение. В ЛНА не обновлен круг родственников (например, нет внуков/дедушек, добавленных в ТК РФ позднее) или суммы не индексировались годами.
Выплата «в конверте» или с карты директора. Полная база для взносов + штрафы 20-40% (ст. 122 НК РФ) + УК РФ ст. 199;1.

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов

По вопросам начисления, исчисления и уплаты страховых взносов, а также оформлении выплат при смерти родственников, необходимо обращаться в контролирующие и кассовые органы: Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР).

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный контролирующий орган по взносам

Официальный сайт: nalog.gov.ru
Единая горячая линия (колл-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
Телефон справочно-информационной службы МОСКВЫ: +7 (495) -87-62-12
Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Форма обращения ФНС
Личный кабинет налогоплательщика (юридических лиц/ИП): lkul.nalog.gov.ru (требуется КЭП/ЭЦП)
Личный кабинет физлица (для проверки начислений): lknpd.nalog.gov.ru / lk.nalog.gov.ru

Социальный фонд России (СФР), кассовый орган, приемник взносов

Официальный сайт: sfr.gov.ru
Единый контакт-центр (горячая линия): ###-###-#### (бесплатно по России)
Телефон для юридических лиц и ИП (справочно-информационная служба): +7 (495) -87-90-90 (Москва)
Электронный адрес (через личный кабинет или форму на сайте): Форма обращения СФР
Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk.sfr.gov.ru (основной канал сдачи отчетности ЕД-7, СЗВ-ТД, уточнения начислений)
Личный кабинет гражданина (ЛК Г): lk.sfr.gov.ru/cabinet (для работников, проверка зачисленных сумм)

Личный прием граждан в ФНС и СФР

Для решения сложных вопросов (проверки, споры по начисленным взносам, возврат переплат) возможно личное обращение.

ФНС России (Инспекции по регионам)

График приема: Обычно: Понедельник–Четверг 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00), Пятница 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00). Точный график и запись на прием — на сайте вашей Межрайонной инспекции (МИ ФНС) в разделе «Контакты» → «Прием граждан».
Запись на прием: Через госуслуги (gosuslugi.ru), по телефону ###-###-#### или через терминал в холле инспекции.
Необходимые документы: Паспорт, ИНН, документы, подтверждающие основание обращения (приказы, расчеты, уведомления СФР).

СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

График приема: Понедельник–Пятница 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00). В некоторые дни может быть прием только по предварительной записи.
Запись на прием: Через ЛК Работодателя (lk.sfr.gov.ru), по телефону ###-###-####, на портале Госуслуг.
Отделы для обращений работодателей: Обычно это «Отдел работы со страхователями» или «Клиентская служба».

Структура ключевых отделов (для адресных обращений)

Орган	Ключевой отдел для работодателей	Компетенция по теме статьи
ФНС России (МИ ФНС)	Отдел налогового контроля / Отдел общения с налогоплательщиками	Проверка правильности исчисления базы взносов, проведение камеральных/выездных проверок, рассмотрение обжалований результатов проверок, возврат переплат.
СФР (Территориальный орган)	Отдел учета и контроля за полнотой исчисления и уплаты взносов / Клиентская служба	Прием отчетности (ЕД-7, СЗВ-ТД), согласование порядка погашения задолженностей, консультирование по кодам выплат (в т.ч. код 2700), выдача справок о зачисленных взносах.

Руководство органов (федеральный уровень)

ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют блоки налогового контроля, ИТ, международного сотрудничества.
СФР: Председатель Правления — Сергей Николаевич Кориагин (с 2023 г.). Правление формирует стратегию фонда, утверждает типовые формы отчетности и регламенты сервиса.

Обращение к руководству федерального уровня осуществляется через официальные порталы интернет-приема (letters.nalog.gov.ru, sfr.gov.ru/feedback) или почту: 125009, г. Москва, ул. Ильинка, д. 6 (ФНС); 129090, г. Москва, ул. Шлюзовая, д. 1 (СФР).

Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ)

Ниже приведена синтезированная информация на основе обсуждений на профессиональных форумах (Бухгалтерия.ру, КонсультантПлюс, ГлаваБух, профильные Telegram-каналы) за 2024–2025 гг.

Типовые отзывы бухгалтеров:

Положительный опыт: «Если Положение о материальной помощи актуализировано ежегодно и в нем четко прописана фиксированная сумма (например, 30 000 руб.) — вопросов от ФНС и СФР не возникает. Код 2700 в ЕД-7 проходит без ошибок».
Проблема «Диапазона»: «В Коллективном договоре написано «от 10 до 50 тыс. руб.»; Начальник хочет выдать 50 тыс. к 50-летию работника (смерть тещи). СФР в ходе камеральной проверки запросил обоснование размера. Пришлось писать служебную записку о тяжелом материальном положении, иначе признали бы сверх меры поддержки».
Ошибка с НДФЛ: «Молодой бухгалтер не облагал НДФЛ сумму 20 000 руб. (лимит ЛНА), ссылаясь на то, что «взносов нет». Налоговая на камеральке по 6-НДФЛ выставила требование удержать НДФЛ с 16 000 руб. (20 000 ⸺ 4 000). Помните: лимиты по НДФЛ и взносам РАЗНЫЕ!».
Выплата бывшему сотруднику: «Уволили человека, через месяц умерла мама. Выплатили по старому Положению. СФР прислал требование начислить взносы: ст. 173 ТК РФ действует только по отношению к работникам. Для бывших — это подарок/материальная помощь, облагаемая полностью».

Частые вопросы (FAQ)

Можно ли выплатить помощь, если родственник умер за границей? Да, если предоставлены легализованные/апостилированные документы (свидетельство о смерти) с нотариальным переводом. Основание для выплаты (ст. 173 ТК РФ) сохраняется.
Облагаются ли взносами выплаты от профсоюза (первичной профсоюзной организации)? Если профсоюз, это отдельный плательщик (имеет свой ИНН/КПП, смету, финансируется от членских взносов) — выплаты до 10 000 руб. не облагаются НДФЛ (п. 17 ст. 217 НК РФ) и не облагаются страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ — выплаты из средств профсоюза не входят в базу). Если профсоюз не является плательщиком, а деньги дает работодатель «через» профсоюз — взносы начисляются работодателю.
Как отразить в ЕД-7 (СЗВ-ТД)? В разделе «Сведения о доходах» указывается строка с видом дохода «2700» (Иные выплаты, не входящие в базу страховых взносов). Сумма — полная выплаченная (в пределах ЛНА). Строка с видом дохода «2000» (Заработная плата) по этой сумме НЕ заполняется.
Нужно ли индексировать суммы в ЛНА ежегодно? Закон не обязывает. Но если сумма в ЛНА 5 000 руб. с 2010 года, инспекторы могут сочтить это нарушением принципа справедливости (ст. 8 ТК РФ) и признать выплату завышенной. Рекомендуется пересмотр раз в 1-2 года.

Дата актуальности информации: . Статья подготовлена на основе законодательства, действующего на указанную дату (НК РФ, ТК РФ, Постановления Пленума ВС РФ, Письма ФНС и СФР). Перед применением рекомендуется проверить актуальность нормативных актов в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на официальных сайтах nalog.gov.ru и sfr.gov;ru.