Вопрос обложения страховыми взносами выплат в виде материальной помощи остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Законодательство регулярно меняется: устанавливаются новые лимиты, появляются особые режимы (например, в 2026 году) и уточняется судебная практика. В этой статье мы подробно разберем, какая материальная помощь облагается взносами, какая освобождена, какие лимиты действуют в 2024–2026 годах и как правильно отразить это в отчетности (РСВ).

Общее правило: подлежат ли выплаты обложению?

Согласно п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ), объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров. Материальная помощь — это выплата по трудовым правоотношениям, поэтому по общему правилу она подлежит обложению страховыми взносами (пенсионное, медицинское, социальное страхование).

Исключение: Статья 422 НК РФ содержит перечень выплат, не являющихся объектом обложения. К ним относятся определенные виды материальной помощи, выплачиваемые в строгом соответствии с нормами закона и в установленных пределах (лимитах).

Главный лимит: 4 000 рублей в год (Правило общего характера)

Наиболее распространенное освобождение закреплено в п. 17 ст. 422 НК РФ. Не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, выплачиваемой работнику в связи с:

• рождением ребенка;
• смертью близкого родственника;
• тяжелым материальным положением (в т.ч. вследствие стихийного бедствия, пожара, болезни и т.д.);
• и иными обстоятельствами, если это предусмотрено локальными нормативными актами (ЛНА) организации.

Ключевое условие: Сумма такой помощи за календарный год не должна превышать 4 000 рублей на каждого работника.

Специфические случаи и нюансы обложения

Смерть близкого родственника

Помощь в связи со смертью близкого родственника (супруга, родителей, детей, усыновленных/усыновителей, братьев/сестер, дедушек/бабушек, внуков) освобождается от взносов в пределах лимита 4 000 руб.

Нюанс: Если умерший родственник не является членом семьи работника (например, умерла тетя или дядя, либо родитель, живший отдельно и не являвшийся иждивенцем), то выплата полностью облагается взносами (и НДФЛ) без применения лимита 4 000 руб. (согласно разъяснениям ФНС и судебной практике).

Помощь в связи с пожаром / стихийным бедствием

Выплаты в связи с пожаром или стихийным бедствием также подпадают под п. 17 ст. 422 НК РФ («тяжелое материальное положение») и освобождаются в пределах 4 000 руб. в год.

Судебная практика (например, определения арбитражных судов 2024 г.) подтверждает: если помощь выплачена именно в связи с чрезвычайным происшествием, подтвержденным документами (акт МЧС, справка из администрации), она не облагается взносами в пределах лимита.

Материальная помощь на лечение

Выплаты на лечение работника или членов его семьи относятся к помощи в связи с тяжелым материальным положением. Освобождение от взносов действует в общем лимите 4 000 руб. за год.

Отличие от расходов на лечение по ДМС/добровольному медстрахованию: Страховые взносы по ДМС не облагаются взносами в других пределах (п. 28 ст. 422 НК РФ, в пределах 6% от фонда оплаты труда), это отдельный режим, не связанный с лимитом 4 000 руб. на матпомощь.

Помощь профсоюзной организацией

Если материальную помощь выплачивает профсоюзная организация (первичная профсоюзная организация), а не работодатель напрямую, то страховые взносы не начисляются, так как профсоюз не является страхователем по отношению к работникам нанимателя (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако суды внимательно проверяют источник средств: если деньги перечислил работодатель профсоюзу целево на выплату помощи своим сотрудникам — риск начисления взносов у работодателя сохраняется.

Кардинальные изменения 2026 года: Лимит 1 млн рублей и полное освобождение

С года в силу вступают изменения (ФЗ от № 389-ФЗ и связанные нормативные акты), кардинально меняющие подход к налогообложению материальной помощи:

1. Новый лимит: Сумма материальной помощи, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами, увеличена до 1 000 000 (одного миллиона) рублей в календарном году.
2. Двойное освобождение: В пределах этого лимита выплата освобождается одновременно и от НДФЛ, и от страховых взносов.
3. Основания: Перечень оснований сохраняется (рождение, смерть родственников, тяжелое материальное положение, стихийные бедствия, лечение и др.), но порог нечувствительности стал колоссальным.

Налог на прибыль: учет расходов (ст. 270 НК РФ)

Даже если материальная помощь не облагается страховыми взносами (в пределах 4 000 руб. или 1 млн руб. с 2026 г.), это не означает автоматического признания расходов по налогу на прибыль.

Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ, расходы в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.

Исключение: Расходы учитываются, если выплата производится в соответствии с коллективным договором и/или локальным нормативным актом, и сумма не превышает установленных законом лимитов (4 000 руб. / 1 млн руб.). Если выплата превышает лимит — излишек не учитывается в расходах по налогу на прибыль (и облагается взносами).

Отражение в РСВ (Расчете по страховым взносам)

Порядок заполнения РСВ зависит от периода и факта обложения:

Для периодов 2024–2025 гг. (лимит 4 000 руб.):

• Сумма ≤ 4 000 руб.: В РСВ (Раздел 1, Подраздел 1.1) сумма помощи не включается в базу по страховым взносам. Код дохода по НДФЛ — 2760 (если также не облагается НДФЛ).
• Сумма > 4 000 руб.: В базу по взносам включается полная сумма выплаты (не только излишек!). Код дохода по НДФЛ — 2760 (для части до 4 000 руб., если не облагается НДФЛ) и 2700 (для излишка, облагаемого НДФЛ). По взносам, вся сумма в базе.

С 2026 года (лимит 1 000 000 руб.):

• Сумма ≤ 1 млн руб.: Не включается в базу РСВ. Код дохода 2760.
• Сумма > 1 млн руб.: В базу включается излишек сверх 1 млн руб. (в отличие от старого правила — теперь только излишек).

Технический момент: В программе 1С (ЗУП, Бухгалтерия) необходимо завести отдельный вид начисления «Материальная помощь» с настройкой «Облагается взносами: Да/Нет в зависимости от лимита» или использовать автоматический расчет лимитов (доступен в актуальных релизах на 2024–2026 гг.).

Чек-лист для бухгалтера и кадровика: 10 главных правил

1. Обязательно зафиксируйте основание в приказе/распоряжении и ЛНА (Положении о материальной помощи): рождение, смерть, бедствие, болезнь, тяжелое положение.
2. Проверяйте «близкого родственника» по списку ст. 14 СК РФ (для случаев смерти) — иначе лимит 4 000 руб. не применяется.
3. Суммируйте все выплаты за календарный год по данному работнику по всем основаниям (лимит общий).
4. Разделяйте периоды: до — лимит 4 000 руб.; с, лимит 1 000 000 руб.
5. При превышении лимита (до 2026 г.) — взносы с всей суммы, а не с разницы.
6. С 2026 г. при превышении 1 млн руб., взносы только с излишка.
7. Учитывайте НДФЛ: Освобождение от НДФЛ (п; 17 ст. 217 НК РФ) работает синхронно с освобождением от взносов (те же лимиты и основания).
8. Оформляйте расходы по налогу на прибыль только при наличии основания в Коллективном договоре/ЛНА и в пределах лимитов.
9. Помощь неработникам (внешним специалистам, бывшим сотрудникам) — не облагается страховыми взносами (нет объекта обложения), но облагается НДФЛ (если не подходит под иные исключения).
10. Своевременно обновляйте 1С/ПО для корректного расчета лимитов и заполнения РСВ под новые форматы 2026 года.

Резюме

Тема обложения материальной помощи страховыми взносами требует внимательного отношения к дате выплаты, основанию и накопленной сумме за год.

До 2026 года: Строгий лимит 4 000 руб., при превышении, взносы со всей суммы. Обязательно документальное подтверждение обстоятельств (свидетельства о рождении/смерти, акты МЧС, справки из больниц).

С 2026 года: Революционное изменение — лимит 1 млн руб. и начисление взносов только с излишка. Это сильно упростит жизнь бухгалтерам, но требует перестройки учетной политики и настроек ПО к концу 2025 года.

Главное правило: нет документа — нет основания — нет освобождения от взносов. Оформляйте каждую выплату приказом на основании Положения о материальной помощи, храните подтверждающие документы работника и спокойно сдавайте РСВ.