Кратко: С 2024 года компенсационные выплаты, выплачиваемые работнику при увольнении по соглашению сторон, облагаются страховыми взносами в полном объёме, если их размер превышает трёхкратный средний месячный заработок. При этом часть, не превышающая этот лимит, освобождается от НДФЛ и от уплаты страховых взносов.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Как рассчитывается страховое обложение
3. Льготы и исключения
4. Изменения в 2024‑2025 годах
5. Практические рекомендации работодателю
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 178, ст. 179.
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление Правительства РФ от № 1465 «Об изменении порядка исчисления страховых взносов с компенсационных выплат при увольнении по соглашению сторон».
• Разъяснения Минфина РФ (письмо от № ДМ‑04‑2024/2024) – облагаются страховыми взносами все выплаты, превышающие 3‑кратный средний месячный заработок.
• КонсультантПлюс (обновление 2026 г.) – «Страховые взносы и НДФЛ с компенсационных выплат (выходного пособия) при увольнении, в т.ч. по соглашению сторон».

Как рассчитывается страховое обложение

Для расчёта страховых взносов необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить размер компенсации – сумма, указанная в соглашении сторон (может быть фиксированной или кратной средней заработной плате).
2. Вычислить лимит – 3‑кратный средний месячный заработок (СМЗ) по региону за предшествующий календарный год. Пример: если СМЗ = 50 000 ₽, лимит = 150 000 ₽.
3. Разделить выплату на две части:
   • Часть ≤ лимиту – освобождается от НДФЛ и от страховых взносов.
   • Часть > лимита – облагается страховыми взносами в размере:
     • Пенсионный фонд – 22 % (для работодателя);
     • Фонд социального страхования – 2,9 % (для работодателя);
     • ФОМС – 5,1 % (для работодателя).
4. Удержать НДФЛ в размере 13 % только с части, превышающей лимит (если иное не предусмотрено коллективным договором).

Пример расчёта (данные условные):

Льготы и исключения

• Выплаты, связанные с материнским (отпуск по беременности и родам) и уходом за ребёнком, не относятся к компенсациям при увольнении и облагаются по общим правилам.
• Для работников, уволенных по сокращению штата, применяется тот же порядок, но в случае, если размер компенсации не превышает 3‑кратный СМЗ, она полностью освобождается.
• Если в коллективном договоре предусмотрено иное (например, полное освобождение от взносов), это должно быть подтверждено в судебной практике (см. решение Кассационного суда от № 8г‑30442/2024).

Изменения в 2024‑2025 годах

С 1 января 2024 года вступили в силу новые правила, отражённые в письме Минфина от :

• Все компенсационные выплаты, превышающие 3‑кратный СМЗ, облагаются страховыми взносами в полном размере.
• Лимит в 3‑кратный СМЗ применяется как единственный порог освобождения – ранее он мог зависеть от категории работника.
• Для выплат, не превышающих лимит, сохраняется полное освобождение от НДФЛ и страховых взносов.
• С 2025 года в системе Электронного расчёта налогов и взносов (ЭРНВ) появился автоматический контроль соответствия выплат лимиту.

Практические рекомендации работодателю

1. Тщательно документировать размер компенсации в соглашении сторон и указать, как она рассчитывается.
2. Проверить актуальный размер СМЗ в регионе (информация публикуеться на сайте Росстата).
3. Внести в расчётный лист отдельные строки: «Компенсация – часть, не облагаемая», «Компенсация – часть, облагаемая страховыми взносами».
4. Использовать модуль «Выплаты при увольнении» в бухгалтерском программном обеспечении (1С:Бухгалтерия 8.3, SAP, etc.) – он автоматически рассчитывает лимит и удержания.
5. Своевременно отчитываться в ПФР, ФСС и ФОМС через личный кабинет налогоплательщика.
6. При возникновении спорных вопросов обращаться к юристу по трудовому праву или в службу поддержки ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация полностью меньше 3‑кратного СМЗ?

Нет. В этом случае выплата полностью освобождается от НДФЛ и от страховых взносов.

Вопрос 2: Какой срок уплаты страховых взносов по такой выплате?

Взносы уплачиваются в том же порядке, что и по обычной заработной плате – в течение 15 дней после подачи расчётного листа (для большинства организаций – до 15 числа месяца, следующего за выплатой).

Вопрос 3: Можно ли уменьшить размер компенсации, чтобы избежать взносов?

Теоретически – да, но только с согласия работника. Любое изменение должно быть зафиксировано в письменном соглашении и не должно противоречить требованиям ТК РФ.

Вопрос 4: Как отразить в бухгалтерском учёте освобождённую часть?

В бухгалтерском учёте используют счёт 70 «Расчёт с персоналом» с субсчетом «Компенсация при увольнении – не облагается» и отдельный субсчёт «Компенсация – облагается страховыми взносами».

Вопрос 5: Что делать, если налоговая проверка выявила ошибку в расчёте?

Необходимо подать уточнённую декларацию по форме 2‑НДФЛ и произвести корректировку страховых взносов, а также уплатить возможные пени.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по налогообложению выплат по соглашению сторон, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Для получения более детальной консультации рекомендуется оформить запрос через личный кабинет – ответ будет предоставлен в течение 5 рабочих дней.

Дата публикации: 02 июля 2026 г. | Автор: юридический отдел «КонсультантПлюс»