Вопрос обложения страховыми взносами компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. На 2026 год действуют четкие правила, установленные Федеральным законом от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и Налоговым кодексом РФ (ст. 422, 427).

Краткий ответ: Да, облагается

Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы за травматизм).

Нормативное обоснование

• Статья 20.1 Закона № 125-ФЗ определяет объект налогообложения (базу взносов) как выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователю заработным работникам по трудовым договорам.
• Пункт 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ устанавливает, что базой для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (а также за травматизм) является совокупный доход физического лица, определенный в соответствии со статьей 422 НК РФ.
• Статья 422 НК РФ включает в доход «выплаты в связи с отпусками… компенсации за неиспользованные ежегодные оплачиваемые отпуска…».

Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск входит в базу расчета всех страховых взносов, включая взносы за профессиональные риски (несчастные случаи).

Особенности расчета в 2026 году

Тарифы взносов за травматизм

В отличие от фиксированных тарифов ПФР/ФОМС/ФСС (в совокупности 30% в 2026 г.), тариф взносов за несчастные случаи индивидуален для каждой организации. Он зависит от класса профессионального риска, присвоенного страхователю (работодателю) Социальным фондом России (СФР).

• Тарифы варьируются от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда.
• Класс риска определяется по ОКВЭД основного вида деятельности.
• С 2024 года тарифы могут корректироваться ежегодно в зависимости от травматизма в конкретной организации (система бонус-малус).

Предельная база (Максимальная база)

Для взносов за травматизм установлена предельная база начисления (п. 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). В 2026 году предельная база составляет 2 759 000 рублей в год (индексируется ежегодно).

Примечание: Если совокупный доход сотрудника с начала года превышает этот лимит, дальнейшие выплаты (в т.ч. компенсацию за отпуск) взносами за травматизм не облагаются.

Момент начисления и уплаты

• Дата начисления: День последней работы сотрудника (день увольнения) или день выплаты компенсации (если сотрудник продолжает работать, но забирает компенсацию за дни, превышающие 28 календарных дней).
• Срок уплаты: Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 6 ст. 19 Закона № 212-ФЗ / ст. 431 НК РФ).

Расчет компенсации (напоминание)

Перед начислением взносов необходимо правильно рассчитать сумму компенсации:

1. Определить количество неиспользованных дней отпуска.
2. Рассчитать средний дневной заработок за расчетный период (12 месяцев до увольнения) по правилам Постановления Правительства РФ № 922.
3. Умножить средний дневной заработок на количество дней компенсации.

Частые ошибки работодателей

• Исключение компенсации из базы за травматизм (ошибочно считая, что это «разовый» выплата, не связанная с производственным процессом).
• Применение тарифа 0,2% без проверки актуального класса риска организации в реестре СФР.
• Неучет предельной базы — начисление взносов за травматизм на суммы сверх 2 759 000 руб. в год на одного сотрудника.
• Позднее уплату, взносы за травматизм должны перечисляться в те же сроки, что и остальные взносы (до 15-го числа следующего месяца);

Отчетность

Сведения о начисленных взносах за несчастные случаи отражаются в Расчете страховых взносов (РСВ):

• Раздел 1, Подраздел 1.1 — база и начисленные взносы по страхованию от НС и ПЗ.
• Раздел 2, сведения по каждому застрахованному лицу (строки 030, 040, 050 — базы и начисленные суммы по классам риска).

Сдача РСВ — ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для некоммерческих организаций — ежегодно до 30 января).

По вопросам начисления, уплаты страховых взносов, определения класса профессионального риска, предельной базы, а также получения консультаций по заполнению РСВ необходимо обращаться в Социальный фонд России (СФР) — правопреемника ФСС и ПФР.

Официальный сайт

Главный портал: https://sfr.gov.ru

Личный кабинет работодателя (ЛКР): https://lk.sfr.gov.ru (требуется авторизация через Госуслуги / ЕСИА)

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• ###-###-#### — единый бесплатный номер по России (круглосуточно, без выходных).
• ###-###-#### — горячая линия по вопросам страхования от НС и ПЗ (профессиональные риски, тарифы, классы риска).

Номера телефонов территориальных органов

Для уточнения номера конкретного отделения СФР по вашему региону используйте раздел «Контакты» на официальном сайте sfr.gov.ru/contacts или сервис «Найти отделение».

Электронный адрес (E-mail)

Обращения через электронную почту принимаются посредством форм обратной связи на официальном сайте или через Личный кабинет работодателя. Прямые e-mail адреса для приема отчетности не публикуются в целях безопасности; взаимодействие ведется через:

• Личный кабинет работодателя (ЛКР).
• Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).
• Операторов ЭДО (ТКС, СБИС, Диадок и др.).

Личный кабинет работодателя (ЛКР СФР)

Функционал:

• Просмотр задолженностей и переплат по взносам (в т.ч. за травматизм).
• Получение сведений о присвоенном классе профессионального риска и тарифе.
• Подача заявления на изменение класса риска (при смене ОКВЭД).
• Загрузка отчетности (РСВ, ЕФС-1, СЗВ-ТД и др.).
• Направление обращений и получение ответов от специалистов СФР.
• Формирование справок об отсутствии/наличии задолженности.

Доступ: Только для уполномоченных лиц организации (руководитель, главный бухгалтер, доверенные лица) через ЕСИА (Госуслуги) с подтвержденной учетной записью.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием посетителей в клиентских сервисах (отделениях) СФР осуществляется по предварительной записи.

Как записаться на прием:

1. Через сайт sfr.gov.ru (раздел «Запись на прием»).
2. Через мобильное приложение «СФР» (App Store / RuStore / Google Play).
3. По телефону горячей линии ###-###-####.
4. Через терминалы самообслуживания в отделениях.

Необходимые документы: Паспорт, доверенность (если действует представитель), документы, касающиеся вопроса (расчеты, уведомления, справки).

График приема посетителей (типовый)

Точный график конкретного отделения уточняйте на сайте sfr.gov.ru в карточке отделения.

Структура отделов СФР (релевантных для вопросов взносов за травматизм)

• Департамент по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — методическое руководство, тарифы, классы риска.
• Управление (отделение) по работе со страхователями — прием отчетности, консультации по начислению/уплате, проверки правильности расчетов.
• Управление по учету и распределению средств — зачет платежей, возврат переплат, погашение задолженностей.
• Департамент контроля и надзора, проведение камеральных и выездных проверок правильности исчисления и уплаты взносов.

Руководство Социального фонда России (на 2026 год)

• Председатель Правления СФР: Чупринин Сергей Викторович (с 2023 года).
• Первый заместитель Председателя: Смирнов Алексей Владимирович.
• Заместители Председателя курируют блоки: страховое пенсионное обеспечение, социальное страхование, цифровая трансформация, финансы, правовое обеспечение.
• Территориальные органы: Руководители главных управлений СФР по субъектам РФ (список на сайте в разделе «О Фонде» -> «Руководство»).

Отзывы и практика обращений (обобщенная)

Анализ практики взаимодействия работодателей с СФР (ранее ФСС/ПФР) по вопросам взносов за травматизм показывает следующее:

Позитивные аспекты:

• Личный кабинет (ЛКР): Значительно ускорил получение справок о классе риска, тарифе и отсутствии задолженностей. История обращений сохраняется.
• Единый номер ###-###-####: Операторы компетентны в базовых вопросах (сроки сдачи РСВ, предельная база, как посмотреть тариф в ЛК).
• Автоматизация зачетов: При своевременной сдаче РСВ и оплате ЕНП/ЕП зачеты проходят автоматически, ошибки минимизированы.

Типовые проблемы (на что жалуются бухгалтеры/кадровцы):

• Сложность корректировки класса риска: При смене ОКВЭД или ошибке в присвоении класса процедура пересмотра тарифа через ЛКР может затянуться, требует подачи заявления и ожидания решения комиссии.
• Споры по предельной базе: При переходе сотрудника из другой организации в текущем году СФР не всегда видит начисления у предшественника, что требует предоставления справок 182н/СЗВ-ЗАРПЛАТА для корректного применения лимита 2 759 000 руб.
• Долгое рассмотрение обращений по сложным вопросам: Если вопрос выходит за рамки FAQ (например, налогообложение выплат при реорганизации, специфические виды компенсаций), ответ может прийти за 30 дней.
• Очереди в отделениях: Даже с записью через приложение реальное время приема может сдвигаться на 20-40 минут.

Рекомендации по эффективной работе с СФР:

1. Всегда проверяйте актуальный класс риска и тариф в ЛКР в январе каждого года и после любых изменений в ОКВЭД.
2. Ведите внутрифирмовный учет накопленной базы по каждому сотруднику для контроля предельной базы 2 759 000 руб.
3. Используйте ЛКР для направления официальных запросов — это фиксирует дату обращения и гарантирует ответ в установленный законом срок.
4. При увольнении сотрудника, работавшего у вас не полный год, запрашивайте СЗВ-ЗАРПЛАТА (или 182н за прошлые годы) у предыдущего работодателя для корректного расчета предельной базы по травматизму.

Статья подготовлена на основании законодательства РФ, действующего на г. (Закон № 125-ФЗ, НК РФ, Закон № 212-ФЗ). Данные о контактах и руководстве СФР актуальны на дату публикации. Перед принятием решений рекомендуется верифицировать информацию на официальном ресурсе sfr.gov.ru или в Личном кабинете работодателя.