Вопрос о том, какие выплаты подлежат обложению страховыми взносами, а какие освобождены от них, – один из самых часто задаваемых в сфере социального и медицинского страхования. В статье рассматриваются правовые основы, классификация выплат, порядок расчёта и практические примеры.

Правовая база

Основными нормативными актами, регулирующими порядок начисления и уплаты страховых взносов, являются:

• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховании в Российской Федерации» (2022 г. в ред.).
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
• Постановления Правительства РФ и приказы Минздравсоцразвития, уточняющие перечень выплат.

Что считается облагаемыми страховыми взносами выплатами?

Критерии обложения

1. Выплата производится в рамках обязательного социального или медицинского страхования.
2. Получатель выплаты имеет статус застрахованного лица (работник, самозанятый, пенсионер и т.п.).
3. Выплата относится к страховым случаям, предусмотренным законом (болезнь, травма, беременность, уход за больным и др.).

Перечень основных облагаемых выплат

• Пособия по временной нетрудоспособности (болезнь, травма).
• Пособия по беременности и родам (декретные выплаты, пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет).
• Пособия по уходу за больным членом семьи (выплаты по уходу за инвалидом I‑II группы).
• Выплаты по временной нетрудоспособности в случае профессионального заболевания.
• Пособия по случаю смерти застрахованного (выплаты наследникам).
• Выплаты по инвалидности (первичная, временная, постоянная).
• Пособия по реабилитации и восстановлению трудоспособности.

Что считается необлагаемыми страховыми взносами выплатами?

Причины освобождения от взносов

1. Выплата не относится к страховым случаям, а является социальной поддержкой (например, субсидии, единовременные выплаты из бюджета).
2. Получатель выплаты не имеет статуса застрахованного лица (например, несовершеннолетний ребёнок, не работающий супруг).
3. Выплата производится в рамках государственных программ, не связанных со страхованием (например, материнский капитал, льготные выплаты по жилищным программам).

Примеры необлагаемых выплат

• Материнский (семейный) капитал.
• Единовременные выплаты по программам «Дети — будущее».
• Социальные выплаты по безработице, предоставляемые Фондом занятости.
• Пособия, выплачиваемые в рамках региональных социальных программ (социальные стипендии, выплаты малоимущим семьям).
• Компенсации за покупку лекарств в рамках государственных программ (не страховые).

Как происходит расчёт страховых взносов с выплат

Для большинства облагаемых выплат страховые взносы рассчитываются в следующем порядке:

1. Определяется база начисления – сумма выплаты, подлежащая обложению.
2. Применяется ставка страхового взноса:
   • Для обязательного медицинского страхования – 5,1 % от базы (в 2026 г.)
   • Для обязательного социального страхования – 2,0 % от базы (в 2026 г.)
3. Вычисляется размер взноса = база × ставка.
4. Взнос уплачивается работодателем (или уполномоченным органом) в бюджет в установленные сроки.

Важно: если выплата относится к категории «необлагаемых», то в расчёте страховых взносов база считается ноль.

Практические примеры

Пример 1 – выплата по болезни

Сотрудник получает пособие по временной нетрудоспособности в размере 30 000 ₽ за месяц.

• База начисления = 30 000 ₽.
• Страховой взнос ОМС = 30 000 ₽ × 5,1 % = 1 530 ₽.
• Страховой взнос ОСС = 30 000 ₽ × 2,0 % = 600 ₽.

Пример 2 – материнский капитал

Семье начислен материнский капитал в размере 500 000 ₽.

Поскольку это социальная выплата, не связанная со страховым случаем, база начисления = 0 ₽ и страховые взносы не уплачиваются.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как узнать, относится ли конкретная выплата к облагаемым?

Сравните её с перечнем в Федеральных законах № 122‑ФЗ и № 326‑ФЗ, а также с методическими рекомендациями Минздравсоцразвития.

Можно ли уменьшить размер страховых взносов?

Только в рамках законных льгот (например, льготы для малых предприятий, специальные ставки для сельского хозяйства). Любые попытки «уклонения» от уплаты являются нарушением.

Кому обращаться за разъяснением?

В региональный отдел Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) или в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Понимание различий между облагаемыми и необлагаемыми страховыми выплатами позволяет работодателям и застрахованным лицам правильно планировать финансовые потоки и избегать штрафных санкций. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к официальным источникам и консультироваться с юристами, специализирующимися на страховом праве.