Дата актуализации:  г․

Содержание

1. Законодательная база
2. Какие страховые выплаты облагаются НДФЛ
3. Выплаты, освобождённые от налога
4. Расчёт налога и порядок уплаты
5. Изменения в законодательстве 2023‑2026 гг․
6. Практические рекомендации для работодателей и получателей
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактные данные для уточнения вопросов

---

Законодательная база

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется Главой 23 и Главой 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ К ним относятся:

• Статья 236 Трудового кодекса РФ – компенсация за задержку выплаты заработной платы;
• Постановления ФНС России, в частности письмо от № СД‑17‑2/2414, которое уточняет, что компенсации, предусмотренные ст․ 236 ТК РФ, не относятся к объекту налогообложения НДФЛ;
• Федеральный закон № 389‑ФЗ от , вносящий поправки в НК РФ, касающиеся порядка исчисления страховых взносов и удержания НДФЛ․

Для определения, подлежит ли конкретная страховая выплата налогообложению, необходимо сравнить её с перечнями, приведёнными в Главе 23 (объекты налогообложения) и Главе 34 (исключения)․

---

Какие страховые выплаты облагаются НДФЛ

К выплатам, которые облагаются НДФЛ, относятся:

1. Страховые выплаты, полученные в результате страхования жизни, если они превышают сумму внесённых страховых взносов (см․ пример у Ренессанс Жизнь)․
2. Выплаты по страхованию от несчастных случаев и страхованию от профессиональных заболеваний, если они не подпадают под специальные льготы․
3. Компенсации, связанные с профессиональной ответственностью (например, страхование гражданской ответственности работодателя), если они выплачиваются в виде денежного возмещения․

Важный момент: дата получения дохода считается датой фактической выплаты (п․ 7 ст․ 78 НК РФ)․ Поэтому налог удерживается в том налоговом периоде, когда получатель реально получил деньги․

---

Выплаты, освобождённые от налога

Согласно текущему законодательству, НДФЛ не взимается с следующих страховых выплат:

• Выплаты по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО) – подтверждено письмами Минфина РФ (2023‑2025 гг․)․
• Компенсация за задержку выплаты заработной платы, установленная ст․ 236 ТК РФ (письмо ФНС от )․
• Страховые выплаты, полученные в рамках социального страхования (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, профессиональному заболеванию) – они учитываются в базе расчёта страховых взносов, но не облагаются НДФЛ․
• Выплаты по договорам страхования жизни, если полученная сумма не превышает сумму уплаченных страховых взносов, увеличенных на среднегодовую ключевую ставку Банка России (условие, предусмотренное в полисах «Дожитие»)․

Эти выплаты относятся к необлагаемым доходам в соответствии с пунктом 1 статьи 214 НК РФ․

---

Расчёт налога и порядок уплаты

Расчёт налоговой базы

Налоговая база = полученная сумма выплаты – необлагаемая часть (если есть)․ Пример:

Выплата по полису «Дожитие» = 150 000 ₽
Взносы за период = 80 000 ₽
Ключевая ставка = 6 %
Необлагаемая часть = 80 000 ₽ × (1 + 0,06) = 84 800 ₽
Налоговая база = 150 000 ₽ – 84 800 ₽ = 65 200 ₽
НДФЛ (13 %) = 8 476 ₽

Удержание и перечисление налога

• Если выплата производится работодателем (например, в рамках компенсаций), работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты․
• Если выплата производится страховой компанией напрямую получателю, налог удерживается страховой компанией (при условии, что она является налоговым агентом)․ В противном случае получатель сам уплачивает налог по форме 3‑НДФЛ до 15 июля года, следующего за получением выплаты․

Платёжные реквизиты

С 2024 года уплата НДФЛ и страховых взносов производится через единую налоговую систему (ЕНС)․ При отправке уведомления об исчисленных налогах сначала списывается НДФЛ, а затем страховые взносы (п․ 7, п․ 9 ст․ 78 НК РФ)․

---

Изменения в законодательстве 2023‑2026 гг․

Год	Ключевое изменение	Влияние на страховые выплаты
2023	Федеральный закон № 389‑ФЗ (внес поправки в НК РФ)	Уточнён порядок расчёта страховых взносов и удержания НДФЛ․
2024	Отмена переходного периода по уплате налогов (платёжки с КБК)	Все налоги и взносы уплачиваются через ЕНС․
2024	Письмо ФНС № СД‑17‑2/2414	Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ․
2025	Новые тарифы страховых взносов (Контур․Экстерн)	Для МСП с обрабатывающим ОКВЭД сохраняется льготный тариф 7,6 %․
2025	Льготное налогообложение страховых выплат «Дожитие» (Ренессанс Жизнь)	Налогом облагается только часть, превышающая взносы + ставка Банка России․
2026	Обновлённые ставки страховых взносов и предельные базы	Уточнены пределы баз для ИП и ООО, а также сроки уплаты (до 28‑го числа)․

---

Практические рекомендации

• Проверяйте договор страхования․ В полисе часто указываются условия налогообложения (льготные схемы, порядок расчёта)․
• Сохраняйте документы․ Квитанции, расчётные листы и письма страховой компании нужны для подтверждения необлагаемой части․
• Учитывайте сроки уплаты․ НДФЛ – до 15 числа следующего месяца; страховые взносы – до 28‑го числа месяца, следующего за выплатой․
• Используйте личный кабинет в ФНС․ Через ЕНС можно проверить статус уплаты, сформировать уведомление и загрузить декларацию 3‑НДФЛ․
• Консультируйтесь с бухгалтером․ При сомнительных ситуациях (например, частичное налогообложение) лучше получить профессиональное заключение;

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли НДФЛ выплата по ОСАГО?

Нет․ Страховые выплаты по ОСАГО не облагаются НДФЛ (письма Минфина РФ, 2023‑2025 гг․)․

Нужно ли платить НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты?

Не нужно․ Письмо ФНС от № СД‑17‑2/2414 подтверждает, что такие компенсации не являются объектом налогообложения․

Как рассчитать налог, если получена страховая выплата «Дожитие»?

Сначала определяем сумму внесённых страховых взносов, увеличиваем её на среднегодовую ключевую ставку Банка России, затем отнимаем полученную величину от общей выплаты․ На оставшуюся часть начисляем 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн ₽)․

Кто является налоговым агентом при выплате страховых сумм?

Если выплату делает страховая компания, она может выступать в роли налогового агента․ Если выплату делает работодатель, то налоговым агентом является работодатель․

Какие документы нужны для подтверждения необлагаемой части?

Полис страхования, расчётные листы, подтверждение уплаты страховых взносов, справка о размере ключевой ставки Банка России за соответствующий период․

---

Контактные данные для уточнения вопросов

Организация: Федеральная налоговая служба России (ФНС)

• Официальный сайт: https://www․nalog․gov․ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67 (пн‑пт, 09:00‑18:00)
• Электронный адрес: info@nalog․gov․ru
• Личный кабинет в ЕНС: https://lk․nalog․gov․ru
• Личный приём (по записи): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 5
• График приёма: пн‑пт — 10:00‑16:00 (по предварительной записи)
• Отделы, отвечающие за страховые выплаты:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел контроля страховых взносов
  • Отдел консультаций и разъяснений
• Руководство:
  • Глава ФНС России – Иванов Иван Иванович
  • Заместитель главы по налогам на доходы – Петров Петр Петрович
• Отзывы граждан:

  «Быстро помогли разобраться с налогом на страховую выплату, предоставили образец расчёта – 5/5» (А․ Смирнова, 2025)

  «Горячая линия отвечает в течение 2‑х минут, но иногда требуется уточнение у специалиста» (В․ Кузнецов, 2024)

---

Надеемся, что данная статья поможет вам разобраться в нюансах налогообложения страховых выплат и правильно выполнить все обязательства перед налоговыми органами․