Вопрос о том, являются ли проценты, выплачиваемые по займам, объектом обложения страховыми взносами, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и физических лиц, получающих доход от займов. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы.

Нормативно‑правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Федеральный закон от  № 243‑ФЗ – вводит в действие статью 422 и уточняет порядок применения.
• Постановление ПФР № 13‑н/п от  – правила расчёта страховых взносов на фонд оплаты труда.
• КонсультантПлюс, Гарант, Контур. Норматив – комментарии к статье 422 и практические примеры.

Что именно не облагается страховыми взносами?

Согласно статье 422 НК РФ, к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся:

1. Выплаты работникам, компенсирующие затраты на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения.
2. Возмещение расходов, связанных с выплатой процентов по займам, полученным в рамках государственных программ поддержки жилья.
3. Суммы, выплачиваемые в виде процентных доходов физическому лицу‑кредитору (например, физическое лицо сдает в долг юридическому лицу) – такие доходы не являются объектом страховых взносов, а облагаются только НДФЛ.

Как различаются случаи «работодатель‑работник» и «физическое‑юридическое лицо»?

Займ от работодателя сотруднику

Если работодатель предоставляет сотруднику займ (например, под 5 % годовых) на покупку жилья, то:

• Проценты, выплачиваемые сотрудником, не являются объектом страховых взносов (пункт 1 статьи 422).
• Сама выплата процентов считается материальной выгодой и подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов), если иное не предусмотрено договором.
• Работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, но страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) платить не нужно.

Займ от физического лица юридическому лицу

Когда физическое лицо (например, сотрудник) предоставляет займ организации:

• Полученные проценты – это доход физического лица, который облагается только НДФЛ (ставка 13 %/15 %).
• Эти проценты не являются объектом страховых взносов ни для физического лица, ни для организации‑заёмщика.
• Организация‑заёмщик не выступает налоговым агентом по страховым взносам, но обязана удержать и перечислить НДФЛ в случае, если получатель – резидент.

Практический пример расчёта

Допустим, работодатель выдал сотруднику займ в размере 1 000 000 ₽ под 6 % годовых. Сотрудник выплачивает проценты 60 000 ₽ в год.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязательно ли указывать в договоре, что проценты не облагаются страховыми взносами?

Нет. Объект обложения определяется законом, а не формулировкой договора. Однако в договоре рекомендуется прописать, что проценты являются возмещением расходов, чтобы избежать недоразумений при проверке.

Как отразить такие выплаты в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете проценты учитываются в статье «Расходы на выплату процентов по займам» (счёт 66). При расчете фонда оплаты труда они исключаются из базы для начисления страховых взносов.

Что делать, если налоговый орган включил проценты в базу страховых взносов?

Необходимо подготовить пояснительную записку, сослаться на статью 422 НК РФ и предоставить копию договора займа, подтверждающего цель (жильё). При отсутствии согласия – подать жалобу в суд.

Влияет ли срок займа на освобождение от страховых взносов?

Нет. Главное – цель займа (приобретение/строительство жилого помещения) и факт компенсации расходов на проценты.

Ошибки, которые часто совершают организации

• Считают проценты частью заработной платы и начисляют страховые взносы.
• Не удерживают НДФЛ, полагая, что «это не зарплата», и в итоге получают штрафы.
• Не фиксируют в бухгалтерском учете отдельную статью расходов, из‑за чего в отчётах появляется неверная база.

Проценты по займам, предоставленным работнику на покупку или строительство жилья, не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со статьёй 422 НК РФ. Они облагаются только налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Для займов между физическим и юридическим лицом ситуация аналогична – страховые взносы не начисляются, но удерживается НДФЛ.

Для корректного отражения в бухгалтерском учете и избежания налоговых рисков рекомендуется:

1. Оформлять письменный договор займа с указанием цели (жильё).
2. Отдельно фиксировать выплаты процентов в бухгалтерском учете.
3. Удерживать и перечислять НДФЛ, но не начислять страховые взносы.
4. Хранить все подтверждающие документы (квитанции, выписки по банковским счетам) в случае проверки.