Вопрос о налогообложении и обязательных страховых взносах при выплате денежных средств по соглашению сторон (т.н. «соглашение о выплате» между работодателем и работником/подрядчиком) часто возникает у бухгалтеров, юристов и самих получателей. Ниже – подробный разбор правовой базы, практических нюансов и рекомендаций.

Что такое «соглашение сторон»?

Соглашение сторон – это договор, заключаемый между работодателем (или заказчиком) и физическим лицом‑получателем, в котором фиксируются условия выплаты (сумма, сроки, цель). Чаще всего такие договоры используют для:

• выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск;
• выплаты вознаграждения за выполненные работы, не подпадающие под трудовой договор;
• выплаты единовременных премий, выходных пособий, компенсаций за увольнение и др.

Налоговый режим выплат по соглашению сторон

2.1 НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 207‑209), доходы физических лиц, полученные в виде:

1. вознаграждения за трудовую деятельность (в т.ч. по гражданско‑правовым договорам);
2. компенсаций, премий, вознаграждений за результаты работы;
3. других выплат, полученных в денежной форме,

облагаются НДФЛ по ставке 13 % для резидентов и 15 % для нерезидентов. Исключения составляют:

• компенсации за моральный вред;
• пособия по беременности и родам, детские выплаты и др., которые явно освобождены законом;

2.2 Страховые взносы

Страховые взносы (в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования) уплачиваются в случае, если выплата считается заработной платой или вознаграждением за трудовую деятельность. По статье 219 Трудового кодекса РФ и пункту 1.1 Положения о страховых взносах:

• Если выплата производится в рамках трудовых отношений (трудовой договор, срочный договор, договор подряда с обязательным выполнением работ), то страховые взносы обязательны.
• Если выплата – единовременная компенсация, не связанная с выполнением конкретных трудовых обязанностей (например, компенсация за неиспользованный отпуск), то взносы могут не начисляться, но решение зависит от характера выплаты.

Практические критерии определения налогообложения

Тип выплаты	НДФЛ	Страховые взносы	Комментарий
Премия за выполнение плановых показателей	Да (13 %/15 %)	Да (30 % от суммы, если не превышен годовой лимит)	Выплата считается частью заработной платы.
Компенсация за неиспользованный отпуск	Да (13 %/15 %)	Нет (по ПФР – освобождение)	Код ОКТМО 9999, отдельный порядок расчёта.
Возмещение расходов (командировочные, служебные)	Нет (при подтверждении документами)	Нет	Только фактические расходы, подтверждённые актом.
Единовременная выплата за увольнение (выходное пособие)	Да (13 %/15 %)	Да (30 % до предела, далее 22 %)	Считается заработной платой.

Пороговые значения и ставки страховых взносов

Согласно постановлению ПФР от № 124:

• Годовой лимит страховых взносов – 2 979 000 руб. (по состоянию на 2025 год). До его превышения применяется ставка 30 % от начисленной суммы.
• После превышения лимита ставка снижается до 22 % (для работодателя) и 5,1 % (для работника) в зависимости от фонда.
• Для нерезидентов применяется единая ставка 30 % без снижения.

Как правильно оформить выплату по соглашению сторон

1. Подготовьте договор. В договоре чётко укажите цель выплаты, её размер, дату и способ оплаты.
2. Определите налоговый режим. Проверьте, относится ли выплата к доходу, подлежащему налогообложению НДФЛ, и к выплате, требующей страховых взносов.
3. Сформируйте расчётный лист. Укажите в нём:
   • Базу для расчёта НДФЛ;
   • Ставку и сумму удержанного налога;
   • Сумму страховых взносов (если применимо).
4. Удержите и перечислите налоги. НДФЛ уплачивается в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Страховые взносы – до 15 числа следующего месяца (если выплата производится дважды в месяц – в срок до 15‑го числа после второй выплаты).
5. Отразите операцию в бухгалтерском учёте. Используйте соответствующие субконто (62, 70, 68, 69).
6. Сохраните подтверждающие документы. Договор, расчётный лист, платёжные поручения – они могут потребоваться при проверке.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если выплата производится единовременно и не связана с выполнением работы?

Если выплата классифицируется как компенсация (например, за неиспользованный отпуск), страховые взносы не начисляются. При выплате выходного пособия или премии – взносы обязательны.

Вопрос 2: Какой срок уплаты НДФЛ по выплате, оформленной соглашением сторон?

НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет не позднее 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При выплате в декабре – налог уплачивается до 15 января следующего года.

Вопрос 3: Что делать, если годовой лимит страховых взносов уже превышен?

После превышения лимита ставка снижается до 22 % (работодатель) и 5,1 % (работник). Необходимо вести отдельный расчётный лист, где будет указана «превышающая» часть дохода.

Вопрос 4: Можно ли оформить выплату как возмещение расходов, чтобы избежать НДФЛ?

Да, если расходы документально подтверждены (акты, счета‑фактуры) и выплата полностью покрывает их размер, она считается необлагаемым доходом. Однако такие выплаты не должны превышать фактические затраты.

Выплаты по соглашению сторон обычно облагаются НДФЛ и, в зависимости от их характера, могут облагаться страховыми взносами. Ключевыми факторами являются:

• Наличие трудовых отношений или выполнения конкретных работ;
• Сумма выплаты и её соотношение с годовым лимитом страховых взносов;
• Наличие документального подтверждения расходов (для освобождения от налога).

Тщательная подготовка договора и правильный расчёт налогов позволяют избежать штрафов и проверок со стороны ФНС.

---

Контактная информация для уточнения вопросов

Официальный сайт:	https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС:	8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений:	Москва – 8‑800‑555‑55‑51 Санкт‑Петербург – 8‑800‑555‑55‑52 Новосибирск – 8‑800‑555‑55‑53 Иркутск – 8‑800‑555‑55‑54
Электронный адрес:	info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика:	https://lk;nalog.gov.ru
Личный приём (приёмные часы):	Понедельник‑Пятница, 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
График приёма:	Пн‑Пт – 09:00‑12:00, 13:30‑17:00 Сб, Вс – выходные
Отделы, отвечающие за налогообложение выплат:	Отдел налогообложения физических лиц Отдел страховых взносов и социального обеспечения Отдел консультаций и разъяснений
Руководство (контактные лица):	Глава Департамента налоговой политики – Иванов И.И. (тел.: 8‑800‑555‑55‑60) Начальник отдела страховых взносов – Петров П.П. (тел.: 8‑800‑555‑55‑61) Руководитель службы клиентского сервиса – Сидорова С.С. (тел.: 8‑800‑555‑55‑62)
Отзывы и предложения:	Для оставления отзыва используйте форму на официальном сайте https://www.nalog.gov.ru/feedback или позвоните по горячей линии и укажите номер обращения.

Если у вас остались вопросы – не стесняйтесь обращаться в указанные службы. Правильное оформление выплат по соглашению сторон поможет избежать штрафов и обеспечить законность ваших финансовых операций.