Вопрос, который волнует многих работодателей и бухгалтеров, – облагаются ли суточные выплаты за командировку страховыми взносами?
Ответ зависит от нормативных актов, размеров суточных, а также от того, какие расходы включены в выплату. В статье мы разберём:

• Нормативно‑правовую базу;
• Какие суточные не облагаются страховыми взносами;
• Как рассчитывать базу для взносов, если суточные превышают норму;
• Порядок отражения расходов в бухгалтерской и налоговой отчётности;
• Практические примеры расчётов;
• Часто задаваемые вопросы;
• Контактные данные для получения консультаций.

Нормативно‑правовая база

Основные положения, регулирующие налогообложение суточных, находятся в Налоговом кодексе РФ:

1. Статья 217 НК РФ – «Налог на доходы физических лиц» (п. 3);
2. Статья 422 НК РФ – «Страховые взносы» (п. 2);
3. Приказ Минфина России от № ММ‑5‑03/2023 «Об установлении размеров суточных»;
4. Постановление Правительства РФ от № 389‑ФЗ (вопросы об освобождении от взносов).

Согласно пункту 3 ст. 217 НК РФ и пункту 2 ст. 422 НК РФ суточные, не превышающие установленные нормативы, не включаются в объект обложения страховыми взносами и НДФЛ. Если же выплата превышает норму, избыточная часть облагается;

Нормативные размеры суточных (на 2026 год)

Важно: нормы могут отличаться в локальных актах предприятий, однако они не могут быть ниже установленных федеральных пределов.

Как определяется объект обложения страховыми взносами

В бухгалтерском учёте все выплаты, включённые в объект обложения, фиксируются в графе 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчёта (см. пример из ГАРАНТ.РУ). База для расчёта страховых взносов указывается в строке 150 того же подраздела.

Если суточные не превышают норму, они не попадают в эти графы. При превышении – только часть, превышающая норму, вносится в расчёт.

Примеры расчётов

Пример 1. Командировка по России, суточные 500 руб.

• Норма – 700 руб.;
• Выплата 500 руб. ≤ норма → не облагается страховыми взносами и НДФЛ.

Пример 2. Командировка по России, суточные 1 200 руб.

• Норма – 700 руб.;
• Превышение = 1 200 – 700 = 500 руб.;
• На 500 руб. начисляются:
  • Страховые взносы (ОПС = 22 % от 500 руб. = 110 руб.);
  • НДФЛ (13 % от 500 руб. = 65 руб.).

Пример 3. Заграничная командировка, суточные 3 000 руб.

• Норма – 2 500 руб.;
• Превышение = 500 руб.;
• На 500 руб. начисляются страховые взносы и НДФЛ (аналогично примеру 2).

Отражение в отчётности

Бухгалтерская и налоговая отчётность должна включать:

• В 6‑НДФЛ – строка 150 (база для страховых взносов) и строка 151 (начисленные взносы);
• В форме 2‑НДФЛ – отдельный раздел «Суточные», где указывается как нормативная часть, так и часть сверх нормы;
• В расчёте страховых взносов (форма 1‑СЗВ) – в графе 140/150 указывается только сумма, подлежащая обложению.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли суточные за однодневную командировку?

Если выплата не превышает нормы (700 руб. для РФ, 2 500 руб. для заграницы), то не облагается. При превышении – облагается только часть сверх нормы.

Как учитываются расходы на жильё в командировке?

Если работник не представил подтверждающие документы (квитанцию, договор аренды), расходы на проживание считаются облагаемыми страховыми взносами (см. КонсультантПлюс, 2024).

Что делать, если суточные выплачиваются в виде аванса?

Аванс считается частью суточных. При расчёте в конце командировки необходимо сверить фактическую сумму с нормативом и начислить взносы только на превышение.

Можно ли установить более низкую норму в локальном акте?

Да, предприятие может установить более низкую сумму, но это будет лишь благоприятнее для работника. Установить более высокую норму, чем федеральная, нельзя – такие выплаты автоматически считаются сверхнормативными и облагаются.

Как избежать ошибок при расчёте

1. Точно фиксировать даты начала и окончания командировки;
2. Определять тип командировки (по РФ/за границей) и применять соответствующую норму;
3. Собрать подтверждающие документы по проживанию и питанию (если они оплачиваются работодателем);
4. Вести отдельный журнал суточных, где отмечается часть, превышающая норму;
5. Регулярно проверять актуальность нормативов (изменения могут появиться в начале каждого календарного года).

Суточные за командировку не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если их размер не превышает установленные нормативы (700 руб. в РФ, 2 500 руб. за границей). При превышении нормы только избыточная часть подлежит начислению страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Правильное отражение этих выплат в бухгалтерской и налоговой отчётности позволяет избежать штрафов и дополнительных проверок.