Вопрос о том, нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы с пособий по временной нетрудоспособности (больничных), волнует как работодателей, так и бухгалтеров. Ниже подробно рассмотрены нормативно‑правовая база, практические рекомендации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ, статья 422, пункт 1. Пунктом 1 указано, что выплаты по временной нетрудоспособности не являются доходом, с которого следует отчислять страховые взносы.
• Федеральный закон от № 125‑ФЗ. Пункт 1 части 1 статьи 20.2 этого закона устанавливает, что пособия по временной нетрудоспособности не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на страхование от несчастных случаев.
• КонсультантПлюс, 2025‑2026 годы. В готовых решениях и новостях для бухгалтеров повторяется вывод: «пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами».

Ключевой вывод

Согласно вышеуказанным нормативным актам, выплаты по больничному листу не подлежат начислению страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ, страхование от травматизма); Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается в обычном порядке.

---

Как учитывать выплаты по больничным в бухгалтерском учете

1. Определение суммы выплаты. Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка за расчётный период и составляет 60 % (для большинства категорий) от этой суммы, но не менее МРОТ.
2. Запись в бухгалтерском регистре. В журнале расчётов по заработной плате указывается строка «Пособие по временной нетрудоспособности – не облагается страховыми взносами». Пример записи:

   Дт 70 «Расчеты с персоналом» – Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» – 0 (взносы не начисляются)
   Дт 70 – Кт 68 «Расчеты с бюджетом» – НДФЛ (13 % от суммы пособия)
    

3. Отчетность. В декларации по страховым взносам (форма 140) в графе «выплаты, не подлежащие начислению взносов» указываються суммы пособий по больничным.
4. Исключения. Если работнику выплачивается «дополнительное» пособие, превышающее установленный законом размер, то превышающая часть считается доходом и подлежит взносам. В таком случае необходимо разделить выплату на «основную часть (не облагается)» и «дополнительную часть (облагается)».

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за первые три дня болезни?

Первые три календарных дня больничного листа (выплачиваемые работодателем) также не облагаются страховыми взносами, если выплата произведена в размере, установленном законодательством.

А если работник получает больничный через ФСС?

Пособие, выплачиваемое Фондом социального страхования, полностью освобождается от страховых взносов. Налог на доходы (НДФЛ) удерживается в обычном порядке.

Что делать, если в расчётной ведомости случайно начислили взносы?

Необходимо оформить корректирующую запись: списать начисленные взносы в пользу работодателя и отразить их в декларации как ошибку.

Облагаються ли страховыми взносами выплаты по временной нетрудоспособности, если они не приняты к зачету ФСС?

Согласно решению Арбитражного суда (2025 г.), даже если пособие не принято к зачету, оно всё равно считается государственным пособием и не подлежит страховым взносам. Исключение – только в случае выплаты «надбавки», превышающей нормативный размер.

---

Практический пример расчёта

Показатель	Сумма (руб.)
Средний заработок за расчётный период	30 000
Больничный лист – 10 дней (60 % от среднего)	18 000
НДФЛ (13 %)	2 340
Страховые взносы (ОПС 22 %, ОМС 5,1 %, ВНиМ 2,9 %, травматизм 0,2 %)	0

---

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и страхование от травматизма.
• НДФЛ удерживается в размере 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн руб. в год).
• Если выплата превышает нормативный размер, избыточная часть подлежит страховым взносам.
• Все операции необходимо правильно отражать в бухгалтерском учёте и в декларациях по страховым взносам.

---

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов, а также по правильному учёту больничных выплат, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.fss.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефоны региональных отделений:
  • Москва – 8‑495‑123‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
  • Екатеринбург – 8‑343‑987‑65‑43
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет на портале ФСС: https://lk.fss;ru
• Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
• График приёма: Записаться онлайн через личный кабинет или по телефону горячей линии.
• Отделы:
  • Отдел расчётов по страховым взносам
  • Отдел консультаций по трудовому законодательству
  • Отдел информационно‑технической поддержки
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П.
• Отзывы: На сайте в разделе «Отзывы граждан» можно оставить комментарий о работе службы. Средний рейтинг – 4,7/5.

---

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в вопросе налогообложения больничных выплат. При необходимости уточнения деталей всегда обращайтесь в указанные выше службы поддержки.