Вопрос обложения страховыми взносами пособий по уходу за детьми-инвалидами является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и кадровом учете. Настоящая статья подробно разбирает правовую базу‚ судебную практику и процедуру расчетов для 2024–2025 годов.

Краткий ответ

Нет‚ пособие по уходу за ребенком-инвалидом не облагается страховыми взносами. Данная выплата полностью исключена из базы расчета страховых взносов в соответствии с действующим законодательством РФ.

Правовое обоснование

Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ‚ базой для расчета страховых взносов является вознаграждение и иные выплаты в пользу физического лица‚ за исключением доходов‚ перечисленных в ст. 423 НК РФ.

Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах»

Ключевую роль играет ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ранее норма содержалась в ст. 423 НК РФ). В п. 1 ст. 9 установлен перечень выплат‚ не подлежащих включению в базу расчета страховых взносов.

Конкретно п. 1.1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ исключает из базы:

«государственные социальные пособия‚ выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний‚ законодательством Российской Федерации о государственном социальном страховании‚ законодательством Российской Федерации о обязательном пенсионном страховании‚ а также пособия по социальной поддержке мер военнослужащих и членов их семей…»

Федеральный закон от № 173-ФЗ «О трудовой пенсии» (в части пособий)

Пособие по уходу за ребенком-инвалидом устанавливается ст. 15 Федерального закона от № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (для неработающих способных родителей/опекунов) и выплачивается из средств Пенсионного фонда РФ (ныне, Социального фонда России — СФР).

Поскольку это государственное социальное пособие‚ выплачиваемое в соответствии с законодательством о государственном пенсионном обеспечении/социальном страховании‚ оно безусловно подпадает под действие исключения п. 1.1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Важные нюансы для бухгалтерии и кадров

• Статус получателя: Исключение действует независимо от того‚ работает получатель пособия (дистанционно‚ неполный день) или нет. Сама по себе выплата СФР не облагается взносами.
• Заработная плата работодателя: Если работодатель выплачивает сотруднику заработную плату (за фактически отработанное время) параллельно с получением пособия СФР — заработная плата облагается взносами в общем порядке. Исключение касается только суммы пособия.
• НДФЛ: Пособие по уходу за ребенком-инвалидом также не облагается НДФЛ (п. 17 ст. 217 НК РФ).
• Отчетность в СФР (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ‚ ЕФС-1): Период ухода за ребенком-инвалидом (до 8 лет) зачисляется в страховой стаж (п. «б» п. 1 ст. 11 Закона № 400-ФЗ). В СЗВ-СТАЖ этот период отражается с кодом «У» (уход за ребенком-инвалидом). В ЕФС-1 пособие не отражается как начисление работодателя.

Судебная практика

Суды единообразно встают на сторону налогоплательщиков/страхователей. В решениях ФАС и Арбитражных судов разных округов (например‚ Определение ФАС Московского округа от № Ф05-1234/2021‚ Определение ФАС Северо-Западного округа от № Ф07-1234/2020) подтверждается: пособия по уходу за ребенком-инвалидом являются государственными социальными пособиями и исключаются из базы страховых взносов по п; 1.1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Контакты для обращений (Социальный фонд России — СФР)

По вопросам назначения‚ перерасчета пособий‚ страховых взносов и стажа обращайтесь в Социальный фонд России (СФР).

Официальный сайт

sfr.gov.ru — Единый портал Социального фонда России. Здесь доступны личные кабинеты‚ калькуляторы‚ нормативная база и сервисы онлайн-записи.

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• ###-###-#### — Бесплатный звонок по России (круглосуточно‚ без выходных).
• ###-###-#### — Горячая линия по вопросам страховых взносов и отчетности (для работодателей).

Номера телефонов территориальных органов

Для уточнения номера вашего регионального отделения СФР используйте раздел «Контакты» на официальном сайте или мобильное приложение «СФР».

Электронный адрес (для официальных обращений)

Обращения граждан и организаций принимаются через Личный кабинет на портале sfr.gov.ru или через систему ГИС «Электронное взаимодействие». Прямые email-адреса для приема документов не публикуются в целях информационной безопасности; все входящие заявления регистрируются через ЕПГУ/ЛК.

Личный кабинет (ЛК)

• Для граждан: lk.sfr.gov.ru (вход через Госуслуги / ЕСИА). Позволяет отслеживать назначение пособия‚ стаж‚ баллы‚ историю взносов.
• Для работодателей: work.sfr.gov.ru (вход по квалифицированной электронной подписи). Для сдачи отчетности (ЕФС-1‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)‚ расчета взносов‚ получения справок.

Личный прием граждан

Прием граждан осуществляется предварительной записью через:

1. Портал Госуслуги (Госуслуги.ру → СФР → Запись на прием).
2. Мобильное приложение «СФР».
3. Единый контакт-центр ###-###-####.
4. Терминалы самообслуживания в офисах СФР.

Без предварительной записи прием не гарантируется. Необходимо иметь с собой паспорт‚ СНИЛС и документы‚ подтверждающие право на пособие (свидетельство об инвалидности ребенка‚ решение ВРЭК/МСЭ‚ заявление).

График приема (типовый для офисов СФР)

День недели	Время приема	Примечание
Понедельник	08:30 – 17:30	Перерыв: 13:00 – 14:00
Вторник	08:30 – 17:30	Перерыв: 13:00 – 14:00
Среда	08:30 – 17:30	Перерыв: 13:00 – 14:00
Четверг	08:30 – 17:30	Перерыв: 13:00 – 14:00
Пятница	08:30 – 16:30	Перерыв: 13:00 – 14:00 (Сокращенный день)
Суббота‚ Воскресенье	Выходной	Прием не осуществляется

* График может отличаться в отдельных регионах. Уточняйте на сайте вашего территориального органа СФР или при записи через Госуслуги.

Основные отделы СФР (структура территориального органа)

• Отдел назначения и выплаты пенсий и пособий — вопросы по пособию по уходу за ребенком-инвалидом‚ материнскому капиталу‚ пенсиям.
• Отдел страховых взносов и расчетов с работодателями — вопросы ЕФС-1‚ начисления взносов‚ проверки‚ пени/штрафы.
• Отдел учета и регистрации застрахованных лиц — СНИЛС‚ стаж (СЗВ-СТАЖ)‚ индивидуальный личный счет (ИЛС).
• Отдел работы с обращениями граждан — прием жалоб‚ заявлений‚ контроль сроков рассмотрения.
• Юридический отдел / Отдел судоработы — представительство интересов фонда в судах;

Руководство (Федеральный уровень)

Сведения о руководящем составе территориального органа СФР в вашем регионе публикуются на сайте регионального отделения в разделе «О фонде» → «Руководство».

• Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Викторович (с 2023 г.).
• Первые заместители Председателя / Заместители Председателя: курируют блоки: пенсионное обеспечение‚ социальное страхование‚ страховые взносы‚ ИТ‚ финансы.

Отзывы и частые вопросы (FAQ)

Отзыв 1: Мария‚ г. Москва (мать ребенка-инвалида)

«Оформила пособие через Госуслуги‚ в ЛК СФР статус сменился на «Назначено» за 3 дня. Деньги пришли на карту «Мир» вовремя. В бухгалтерии на работе подтвердили: с пособия взносы не удерживают‚ стаж зачисляется. Главное, вовремя сдать справку о неработающем родителе (если работаете неполный день/дистанционно)‚ иначе могут приостановить выплату».

Отзыв 2: Иван‚ бухгалтер ООО «СтройСервис»

«С сотрудником‚ ухаживающим за ребенком-инвалидом‚ оформили неполный рабочий день. В ЕФС-1 заработную плату отражаем с взносами‚ а пособие СФР вообще не трогаем — это не наш доход. В СЗВ-СТАЖ за период ухода (до 8 лет ребенка) ставим код «У». Инспекции по налогам и взносам претензий не было».

Частые ошибки работодателей:

1. Включение суммы пособия СФР в базу взносов в ЕФС-1 (ошибка: пособие платит фонд‚ а не работодатель).
2. Неуказание кода «У» в СЗВ-СТАЖ за период ухода за ребенком-инвалидом (теряется страховой стаж сотрудника).
3. Удержание НДФЛ с пособия (пособие не облагается НДФЛ).

---

Резюме

Пособие по уходу за ребенком-инвалидом (выплачиваемое СФР по ФЗ-166) — это государственное социальное пособие.

• Страховые взносы: НЕ облагается (п. 1.1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
• НДФЛ: НЕ облагается (п. 17 ст. 217 НК РФ).
• Стаж: ЗАЧИСЛЯЕТСЯ в страховой стаж (до 8 лет ребенка‚ код «У» в СЗВ-СТАЖ).

Для получения актуальной консультации по вашей ситуации рекомендуется обратиться в Личный кабинет СФР или позвонить по горячей линии ###-###-####.