Вопрос о том, какие части оплаты по договору аренды автомобиля с экипажем подлежат уплате страховых взносов и НДФЛ, часто возникает у бухгалтеров и руководителей предприятий. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и примеров расчётов.

Правовая основа

• Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – п. 1 ст. 20.1 указывает, что страховые взносы начисляются за вознаграждение за управление транспортным средством, если иное не предусмотрено договором.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226 (НДФЛ) и статья 237 (страховые взносы) определяют, какие выплаты считаются доходом физического лица‑работника.
• Федеральный закон № 425‑ФЗ от – внес изменения в порядок исчисления страховых взносов, но принцип «взносы только с вознаграждения за управление» сохранился.

Как выглядит типичный договор аренды с экипажем

Договор обычно делится на две финансовые составляющие:

1. Арендная плата за пользование ТС – фиксированная сумма за право пользования автомобилем (например, 15 000 руб./мес).
2. Вознаграждение за услуги водителя (и, при необходимости, за техническую эксплуатацию) – отдельная строка (например, 35 000 руб./мес).

Разделение обязательно, потому что только вторая часть подпадает под обязательные страховые взносы и удержание НДФЛ.

Что облагается страховыми взносами?

Облагаются

• Оплата за управление ТС (услуги водителя, сопровождающего персонала).
• Оплата за техническую эксплуатацию, если в договоре указано, что она считается вознаграждением за работу (например, услуги по обслуживанию, подготовке авто к эксплуатации).

Не облагаются

• Чистая арендная плата за пользование автомобилем без экипажа.
• Расходы на топливо, страхование ТС, техническое обслуживание, если они оплачиваются арендатором отдельно от вознаграждения водителя;

Важно: если в договоре не указано отдельное вознаграждение за управление, налоговые органы могут трактовать всю сумму как арендную плату и не начислять взносы. Поэтому рекомендуется явно выделять эту строку.

Пример расчётов за 2023 г.

Статья	Сумма (руб.)
Арендная плата (без экипажа)	15 000
Услуги водителя (управление ТС)	35 000
База для страховых взносов	35 000
Страховые взносы (ОСС, ОПС, ФОМС) – 30 % от базы	10 500
НДФЛ (13 % от вознаграждения водителя)	4 550

Как видно, с арендной платы в 15 000 руб. взносы не начисляются.

Как правильно оформить бухгалтерию

1. Разделить сумму в договоре – в графе «Арендная плата» указать только стоимость ТС, в отдельной графе «Вознаграждение за управление» – оплату водителю.
2. Отразить в бухгалтерском учете:
   • Дт 26 Кт 69 (субсчёт «Услуги водителя») – начисление расходов.
   • Дт 76 (73) Кт 68 (субсчёт расчётов по НДФЛ) – удержание НДФЛ.
   • Дт 69 Кт 69 (расчёты по страховым взносам) – перечисление взносов.
3. Указать в акте‑счёте отдельные строки: «Аренда ТС», «Услуги водителя». Это упрощает проверку ревизорами.
4. Контролировать лимит по страховым взносам – если вознаграждение превышает 2400 руб. в месяц, применяется единый тариф (30 % от суммы). При превышении 15 000 руб. применяется прогрессивный расчёт (см. пример выше).

Специфика при аренде у физического лица‑не ИП

Если арендодатель – частное лицо, которое одновременно является водителем, то:

• Арендатор обязан удержать НДФЛ (13 % от вознаграждения водителя) и перечислить страховые взносы.
• Для избежания двойного налогообложения рекомендуется оформить отдельный договор ГПХ (гражданско‑правового характера) на услуги водителя, но это не является обязательным, если в договоре аренды чётко выделена сумма за управление.

Что изменилось с 2025 года

В 2025 г. приняты поправки (закон 425‑ФЗ), которые уточнили:

• Единый тариф страховых взносов составляет 30 % от базы (включая ОСС, ОПС, ФОМС).
• Для выплат, превышающих 2400 руб. в месяц, применяется обязательный минимум – 30 % от суммы, а не от минимального страхового взноса.
• Наличие пункта о страховых взносах в договоре теперь считается обязательным для признания расходов в бухгалтерском учёте.

Рекомендации для работодателей

1. Всегда включайте в договор пункт «Оплата за управление транспортным средством», указывая конкретную сумму.
2. Сохраняйте отдельные счета‑фактуры/акты‑счета, где строки «Аренда ТС» и «Услуги водителя» разделены.
3. Проводите ежемесячный контроль расчётов по НДФЛ и страховым взносам в бухгалтерской системе.
4. При заключении договора с физическим лицом‑владельцем ТС оформляйте дополнительное соглашение о предоставлении услуг водителя, если это удобно.
5. Консультируйтесь с налоговым консультантом при изменении нормативных актов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если в договоре нет отдельной строки за услуги водителя?

Если в договоре явно не указана оплата за управление, налоговые органы могут трактовать всю сумму как арендную плату и не начислять взносы. Чтобы избежать риска, рекомендуется добавить отдельный пункт.

Как отразить в бухгалтерском учёте арендную плату без взносов?

Дт 26 Кт 69 (субсчёт «Аренда ТС») – расход без начисления страховых взносов. В отдельной строке Дт 26 Кт 69 (субсчёт «Услуги водителя») – начисление взносов и НДФЛ.

Что делать, если арендатор отказывается удерживать НДФЛ?

Тогда арендатор нарушает налоговое законодательство и может быть привлечён к ответственности. Необходимо потребовать от арендодателя оформить договор с чётким разделением сумм.

Контакты для обращений

• Официальный сайт: https://www.example.com
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов:
  • Отдел бухгалтерии – +7 (495) -23‑45‑67
  • Отдел юридической поддержки – +7 (495) -23‑45‑68
  • Служба клиентского сервиса – +7 (495) -23‑45‑69
• Электронный адрес: info@example.com
• Личный кабинет: https://cabinet.example.com
• Личный приём (для юридических лиц): г; Москва, ул. Примерная, д. 10, офис 5
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, без перерыва на обед
• Отделы:
  • Налоговый отдел
  • Отдел кадров и соцстрахования
  • Отдел бухгалтерского учёта
  • Юридический отдел
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Финансовый директор – Петров П.П.
  • Главный бухгалтер – Сидорова С.С.
• Отзывы клиентов:
  • «Профессиональная работа, всё чётко расписано в договоре – 5 звёзд!» – ООО «ТрансЛогика»
  • «Быстро помогли разобраться с НДФЛ по аренде авто с экипажем» – ИП «Смирнов А.В.»
  • «Отличный сервис, личный кабинет удобный» – ЗАО «Мегаполис»