Вопрос, облагаются ли страховые взносы, уплачиваемые по договорам добровольного медицинского страхования, налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), стоит перед многими работодателями и страхователями․ В статье рассматриваются:

• Нормативно‑правовая база (Налоговый кодекс РФ, статьи 214‑3, 214‑4, 226 и др․);
• Изменения, внесённые в НК РФ в 2024‑2026 годах;
• Порядок расчёта и удержания НДФЛ с ДМС‑взносов;
• Обязанности налоговых агентов и сроки уплаты;
• Практические рекомендации для работодателей и страховщиков;
• Контактные данные для получения консультаций․

Правовая основа налогообложения страховых взносов по ДМС

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ):

1. Страховые взносы, уплачиваемые по договорам добровольного медицинского страхования, относятся к доходам физических лиц, получаемым в виде платежей за предоставление услуги․ Поэтому они подпадают под действие статьи 214․3 НК РФ – «Налог на доходы физических лиц, полученные в виде страховых взносов»․
2. Налоговый агент (работодатель, страховая компания или иной плательщик) обязан удержать НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) и перечислить его в бюджет в установленные сроки (п․ 2 ст․ 226․1 НК РФ)․
3. Для нерезидентов применяется ставка 30 % (п․ 5 ст․ 214․3 НК РФ)․

С 1 января 2025 года в НК РФ введена прогрессивная шкала НДФЛ (5‑ступенчатая), однако она применяется только к доходам, превышающим 5 млн рублей в год․ Для большинства ДМС‑взносов (обычно до 150 000 руб/год) сохраняется базовая ставка 13 %․

Что изменилось в 2024‑2026 годах?

Ниже перечислены ключевые поправки, которые влияют на налогообложение ДМС‑взносов:

• 2024 год – вступили в силу поправки, уточняющие порядок исчисления страховых взносов и их удержания (см․ п․ 2 ред․ ФЗ 176‑ФЗ от )․
• 2025 год – введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (статьи 214․3, 214․4)․ Для доходов до 5 млн рублей ставка остаётся 13 %․
• 2026 год – внесены изменения в порядок уплаты страховых взносов и сроки подачи отчётности (ФЗ 425‑ФЗ от )․ Установлен новый срок уплаты НДФЛ – до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты․

Как рассчитывать НДФЛ с ДМС‑взносов?

Шаг 1․ Определить базу налогообложения

База – это сумма, уплаченная страхователем (работодателем) за ДМС‑полис в пользу застрахованного лица․ Включаются:

• Премия за полис, уплаченная полностью или частично;
• Дополнительные услуги, включённые в полис (например, стоматология, реабилитация)․

Шаг 2․ Применить ставку НДФЛ

Для резидентов – 13 %․ Если общая сумма доходов за год превышает 5 млн руб․, применяется прогрессивная шкала (15 %, 18 %, 20 %, 22 %)․ Для нерезидентов – 30 %․

Шаг 3․ Удержать налог

Налог удерживается в момент выплаты взноса (обычно в расчётный период зарплаты)․ Сумма удержанного налога отражается в декларации 2‑НДФЛ и в расчётных листках сотрудников․

Шаг 4․ Перечислить налог в бюджет

Согласно ст․ 226․1 НК РФ, налоговый агент обязан перечислить удержанную сумму в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты․

Обязанности налогового агента

1. Вести учёт всех ДМС‑взносов, подлежащих налогообложению․
2. Своевременно удерживать и перечислять НДФЛ․
3. Подготовить и подать в налоговый орган:
   • Декларацию 2‑НДФЛ (за каждый квартал);
   • Справку 2‑НДФЛ по каждому сотруднику (по требованию ФНС)․
4. Сохранять первичные документы (договоры ДМС, платежные поручения) в течение 5 лет․

Практические рекомендации

• Проверяйте договоры ДМС – в них должно быть чётко указано, что страховые взносы являются доходом получателя․
• Внедрите автоматизированный расчёт в бухгалтерском программном обеспечении (1С:Бухгалтерия, SAP, etc․) – это уменьшит риск ошибок․
• Своевременно обновляйте ставки НДФЛ в соответствии с изменениями законодательства (см․ официальные источники ФНС)․
• Для компаний, использующих «личный кабинет» в ФНС, рекомендуется подавать декларацию в электронном виде – это ускорит процесс и снизит риск штрафов․
• Если у вас возникли вопросы, обращайтесь в специализированный отдел по ДМС‑взносам․

Контакты для обращений

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли удерживать НДФЛ, если ДМС‑полис оплачивает компания полностью?

Да․ Платёж, произведённый работодателем в пользу застрахованного, считается доходом получателя и подлежит удержанию НДФЛ․

Вопрос 2: Какой срок подачи декларации 2‑НДФЛ?

Декларацию за каждый квартал необходимо подать не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом (п․ 2 ст․ 226․1 НК РФ)․

Вопрос 3: Можно ли уменьшить налоговую базу за счёт добровольных вычетов?

Да, если застрахованный использует стандартный налоговый вычет (например, на лечение) – он может уменьшить налогооблагаемую базу в своей личной декларации 3‑НДФЛ․

Вопрос 4: Какие документы необходимо хранить?

Договор ДМС, акты выполненных работ, платёжные поручения, расчётные листки с удержанным НДФЛ – всё в течение 5 лет․

Страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования облагаются НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом РФ․ С 2024‑2026 годами в законодательстве произошли существенные изменения, но базовая ставка 13 % остаётся применимой для большинства физических лиц‑страхователей․ Правильный расчёт, своевременное удержание и отчётность позволяют избежать штрафов и обеспечить прозрачность финансовых отношений․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд добровольного медицинского страхования – контакты указаны выше․