Дата публикации:  г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Кому и при каких условиях процентный доход не облагается страховыми взносами
3. Как рассчитывать базу для страховых взносов
4. Практические рекомендации работодателя
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контактная информация для уточнения вопросов

Вопрос о том, облагаются ли проценты по займу, предоставленному сотруднику, страховыми взносами, часто возникает у бухгалтеров и руководителей компаний. По состоянию на 2026 год в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) закреплены чёткие правила, позволяющие классифицировать такие выплаты как необлагаемые страховыми взносами. Это даёт возможность работодателю экономить средства, а сотруднику – получать реальную выгоду без дополнительных отчислений в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС.

Нормативно‑правовая база

Основные статьи НК РФ, регулирующие данную тему:

• Статья 419, подпункт 1 пункта 1 – определяет категории плательщиков, для которых действуют особые правила расчёта страховых взносов.
• Статья 420 – перечисляет виды выплат и иных вознаграждений, которые учитываются при расчёте базы.
• Статья 421 – устанавливает порядок исчисления базы для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам.
• Статья 422 – содержит перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (в т.ч. часть материальной выгоды от беспроцентного займа).
• Статья 425 – фиксирует тарифы страховых взносов, применяемые к различным видам выплат.

Согласно пункту 2 статьи 420 и пункту 1 статьи 422, «возмещение сотрудникам затрат на проценты по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья» не включается в базу для расчёта страховых взносов. Аналогично, экономия сотрудником на процентах по беспроцентному займу от работодателя считается материальной выгодой, не облагаемой страховыми взносами, но подлежит налогообложению НДФЛ.

Кому и при каких условиях процентный доход не облагается страховыми взносами

Ниже перечислены основные условия, при выполнении которых проценты по займу не подпадают под страховые отчисления:

• Заем предоставлен работодателем (организацией) сотруднику.
• Заем оформлен в письменной форме и имеет чётко фиксированную процентную ставку (в т.ч. 0 %).
• Сумма экономии на процентах относится к категории «материальная выгода», указанной в статье 422 НК РФ.
• Заем не используется для выплаты вознаграждения, а является отдельным финансовым инструментом.
• Работодатель относится к плательщикам, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 (обычно – юридические лица, индивидуальные предприниматели).

Важно: хотя страховые взносы не начисляются, экономия на процентах подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов). Это подтверждено рекомендациями Службы правового консалтинга компании «РУНА».

Как рассчитывать базу для страховых взносов

Для правильного расчёта необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить сумму полученной сотрудником экономии (разница между рыночной ставкой и фактической ставкой по займу).
2. Согласно статье 421, базой для страховых взносов является сумма всех выплат, за исключением сумм, указанных в статье 422.
3. Внести в расчётную таблицу только те выплаты, которые не подпадают под пункт 1 статьи 422 (например, возмещение расходов на проценты по ипотеке).
4. Умножить полученную базу на действующие тарифы (страховые взносы в 2026 году: 22 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС – в зависимости от категории работника).
5. Отчётность подать в налоговую и в фонды в установленные сроки (до 15 числа месяца, следующего за отчётным).

Практические рекомендации работодателя

• Оформляйте займ договором с указанием процентной ставки, срока, графика погашения и цели займа.
• В бухгалтерском учёте создайте отдельный субсчёт «Займы сотрудникам», чтобы легко отделять их от заработной платы.
• При расчёте НДФЛ учитывайте экономию как материальную выгоду и удерживайте налог в размере 13 %.
• Не включайте экономию в расчёт страховых взносов, ссылаясь на статьи 421‑422 НК РФ.
• Сохраняйте все подтверждающие документы (договор, расчёт экономии, расчётные листы) – они могут потребоваться при проверке ФНС.
• Регулярно проверяйте актуальные тарифы страховых взносов, так как они могут изменяться в течение года.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли проценты по займу, выданному сотруднику, страховыми взносами?

Нет, если речь идёт о экономии на процентах (разница между рыночной и фактической ставкой) – эта сумма не включается в базу для страховых взносов согласно статье 422 НК РФ.

Нужно ли платить НДФЛ с экономии на процентах?

Да. Экономия считается материальной выгодой и подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов).

Как отразить в бухгалтерском учёте выплату по займу?

Создайте отдельный субсчёт «Займы сотрудникам», фиксируйте сумму займа, процентную ставку и график погашения. При расчёте налогов учитывайте только НДФЛ, а страховые взносы не начисляйте.

Что делать, если работник использует займ для покупки жилья?

В этом случае возмещение расходов на проценты по займу также не облагается страховыми взносами (см. таблицу выплат 2026 года). Налоговый учёт аналогичен пункту 2.

Можно ли предоставить полностью беспроцентный займ?

Да, полностью беспроцентный займ (ставка 0 %) считается материальной выгодой в полном размере и не облагается страховыми взносами, но подлежит НДФЛ.

Контактная информация для уточнения вопросов

Статья подготовлена специалистами отдела налогового консалтинга ООО «Финансовый Консалтинг». Все сведения актуальны на  г.