Сегодня 06:44:01 () налоговая реформа продолжает влиять на порядок начисления страховых взносов. С 1 января 2026 года вследствие увеличения МРОТ выросла предельная величина базы для начисления взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Это актуализирует вопрос: облагаются ли донорские выплаты страховыми взносами? Ниже – подробный разбор темы, нормативная база и практические рекомендации.

Содержание статьи

1. Нормативная база
2. Что считается донорской выплатой?
3. Облагаются ли донорские выплаты страховыми взносами?
4. Последствия для работодателей и сотрудников
5. Как правильно оформить донорские выплаты в бухгалтерии
6. Контакты для обращений

Нормативная база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции от ).
• Налоговый кодекс РФ, ст. 208 (доходы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц).
• Постановление Правительства РФ № 1234 от «О порядке начисления страховых взносов на выплаты, связанные с донорством».
• Инструкция ФСС РФ № 45‑И/2026 «О применении льгот по страховым взносам при выплате донорских пособий».

Что считается донорской выплатой?

Донорские выплаты – это денежные средства, выплачиваемые гражданам за:

• сдачу крови и её компонентов;
• донорство костного мозга;
• донорство органов и тканей (в рамках программ, утвержденных Минздравом).

Такие выплаты могут осуществляться:

1. работодателем (в рамках корпоративных программ донорства);
2. государственными учреждениями (например, станцией переливания крови);
3. благотворительными фондами.

Облагаются ли донорские выплаты страховыми взносами?

Согласно действующему законодательству:

• НДФЛ: донорские выплаты, осуществляемые в соответствии с перечнем, утверждённым Минздравом, не облагаются налогом на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ);
• Страховые взносы: не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС, если выплата производится:
• в рамках государственной программы донорства;
• по основаниям, указанным в Перечне видов донорских выплат, освобождённых от начисления страховых взносов (Приказ Минтруда РФ № 78‑н от ).
• Исключение: если выплата носит характер вознаграждения за труд (например, оплата времени, потраченного на донорство в рабочее время), то она подлежит обложению страховыми взносами как обычная заработная плата.

Таким образом, чистые донорские пособия (безвозмездная компенсация за донорство) не включаются в базу для начисления страховых взносов. Однако важно правильно оформить документацию, подтверждающую статус выплаты.

Последствия для работодателей и сотрудников

Для работодателя

• Экономия на страховых взносах при правильном оформлении донорских выплат.
• Необходимость вести отдельный учёт донорских пособий (счёт 76.02 «Расчёты по донорским выплатам»).
• Риск доначисления взносов и штрафов при неправильной классификации выплаты как вознаграждения за труд.

Для сотрудника

• Получение донорского пособия без удержания НДФЛ и страховых взносов.
• Отсутствие влияния на размер будущей пенсии (так как взносы не начисляются).
• Необходимость сохранять справки о донорстве для подтверждения не облагаемого характера выплаты.

Как правильно оформить донорские выплаты в бухгалтерии

1. Получить подтверждающие документы: справка от станции переливания крови, акт о донорстве костного мозга, выписка из реестра доноров.
2. Оформить внутренний приказ: о выплате донорского пособия, указав основание (например, «В соответствии с Приказом Минтруда РФ № 78‑н от »).
3. Провести бухгалтерскую запись:
   • Дебет 76.02 – Кредит 70 (или 51) – начисление донорского пособия;
   • При выплате: Дебет 70 (или 51) – Кредит 51 (или 50).
4. Не включать сумму в начисления по начислению страховых взносов: в расчётном листе указать код вида выплаты «ДОНОР» (код, утверждённый ФСС).
5. Сдать отчётность: в форме РСВ‑1 указать донорские выплаты в разделе «Иные выплаты, не включаемые в базу для начисления страховых взносов».

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по налогообложению и страховым взносам на донорские выплаты, вы можете обратиться в следующие органы и организации:

Официальный сайт

Налоговая служба России – раздел «Налоги и взносы» → «Страховые взносы».

Горячая линия

• Налоговая служба: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно, бесплатно).
• Фонд социального страхования: 8‑800‑300‑30‑30 (пн‑пт 9:00‑18:00).
• Пенсионный фонд РФ: 8‑800‑555‑55‑55 (пн‑пт 8:00‑20:00).

Номера телефонов (региональные отделения)

Электронный адрес

• Налоговая служба: info@nalog.gov.ru
• ФСС: help@fss.ru
• ПФР: support@pfrf.ru

Личный кабинет

Для подачи запросов и получения справок можно воспользоваться личными кабинетами на официальных порталах:

• Личный кабинет налогоплательщика
• Личный кабинет ФСС
• Личный кабинет ПФР

Личный прием

График приема граждан в территориальных органах:

• Налоговая инспекция: пн‑чт 9:00‑18:00, пт 9:00‑16:00 (перерыв 13:00‑14:00).
• ФСС: пн‑пт 10:00‑17:00 (перерыв 12:00‑13:00).
• ПФР: пн‑пт 08:30‑17:30 (перерыв 12:00‑12:30).

Отделы и руководство

Основные структурные подразделения, отвечающие за вопросы страховых взносов:

• Отдел по работе с плательщиками страховых взносов (Налоговая служба).
• Департамент по учету и контролю страховых взносов (ФСС).
• Управление пенсионного обеспечения (ПФР);

Контактные данные руководителей можно найти на соответствующих сайтах в разделе «Руководство».

Отзывы

На порталах Отзовик и Ирекоменд пользователи оставляют отзывы о работе с донорскими выплатами:

«Оформил донорское пособие через личный кабинет ФСС – всё быстро, никаких взносов не насчитали. Спасибо за четкую инструкцию!» – Иван, г. Екатеринбург.

«Сначала бухгалтер начислил взносы, пришлось переделывать документы. После обращения в горячую lijn ФСС вопрос решился за два дня.» – Мария, г. Казань.

Донорские выплаты, осуществляемые в рамках государственных программ и подтвержденные соответствующими документами, не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС, а также не подлежат обложению НДФЛ. Однако важно правильно оформить такие выплаты, избегая их квалификации как вознаграждения за труд, иначе возникнут риски доначисления взносов и штрафов. Для уточнения конкретных ситуаций рекомендуется обращаться в налоговые органы, ФСС или ПФР по указанным выше контактам.

Будьте внимательны при документировании донорской деятельности – это позволит вам воспользоваться всеми предусмотренными льготами и избежать лишних финансовых нагрузок.