Краткий ответ: Выходное пособие, выплачиваемое сотруднику в связи с его увольнением по причине призыва на военную службу, не облагается страховыми взносами (включая взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование), если его размер не превышает установленные законодательством лимиты. При превышении лимита на часть суммы начисляется НДФЛ (13 % или 15 %) и страховые взносы.
Правовая база - Федеральный закон № 125‑ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (ст. 20.2) – определяет порядок выплаты выходного пособия.
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ):
- Статья 422 – перечень доходов, не подлежащих уплате страховых взносов.
- Статья 420 – порядок начисления страховых взносов с выплат, облагаемых страховыми взносами.
- Письмо Минфина России от 19 июля 2024 г. № 03-15-06/67580 – подтверждает, что выходное пособие при увольнении в связи с призывом в армию не облагается страховыми взносами, если соблюдены лимиты.
Какой доход считается «выходным пособием»?
- Статья 422 – перечень доходов, не подлежащих уплате страховых взносов.
- Статья 420 – порядок начисления страховых взносов с выплат, облагаемых страховыми взносами.
В 1С:ЗУП и аналогичных системах в настройках начисления указывается:
- Назначение начисления – Выходное пособие;
- Вид дохода по страховым взносам – Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично (это значение используется, когда сумма превышает лимит);
- Код дохода по НДФЛ – 2014 (для выплат, подлежащих налогообложению).
Лимиты, при которых выходное пособие не облагается страховыми взносами - Двухнедельный размер заработка – базовый норматив, установленный Трудовым кодексом и ФЗ‑125. При выплате в размере двух недель среднего заработка (или среднего за последний месяц) пособие полностью освобождается от страховых взносов и НДФЛ.
- Трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников Крайнего Севера). Если сумма пособия не превышает этот порог, она также не облагается страховыми взносами.
- Если пособие превышает указанные лимиты, то:
- Часть, превышающая лимит, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для высоких доходов).
- С этой же части начисляются страховые взносы (пенсионный, медицинский, социальный, а также взносы на травматизм в соответствии со ст. 422 НК РФ).
Пример расчёта
- Часть, превышающая лимит, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для высоких доходов).
- С этой же части начисляются страховые взносы (пенсионный, медицинский, социальный, а также взносы на травматизм в соответствии со ст. 422 НК РФ).
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Средний месячный заработок (МЗ) | 60 000 ₽ |
| Трёхкратный лимит | 180 000 ₽ |
| Размер выходного пособия (по договору) | 200 000 ₽ |
| Часть, не облагаемая взносами (до лимита) | 180 000 ₽ |
| Часть, облагаемая (превышение) | 20 000 ₽ |
| НДФЛ с превышения (13 %) | 2 600 ₽ |
| Страховые взносы с превышения (22 % в сумме) | 4 400 ₽ |
Часто задаваемые вопросы (FAQ) Нужно ли платить страховые взносы с двухнедельного пособия?
Нет. По действующим нормативным актам (ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от ) двухнедельное выходное пособие полностью освобождается от страховых взносов и НДФЛ.
Что делать, если размер пособия превышает лимит?
Необходимо в расчётной системе (1С, SAP и т.п.) указать два вида начисления:
- «Выходное пособие – не облагаемое» (до лимита);
- «Выходное пособие – облагаемое» (превышающая часть) с указанием кода дохода 2014 и соответствующего налога.
Это обеспечит правильный расчёт НДФЛ и страховых взносов.
Какой документ подтверждает освобождение от взносов?
При выплате сотруднику выдаётся справка‑расчёт (форма П‑4) с пометкой «Выплата социального характера», где указано, что данная сумма не включается в базу страховых взносов.
Облагаются ли взносами на травматизм?
Согласно ст. 422 НК РФ, в случае, когда выходное пособие полностью не облагается страховыми взносами, взносы на травматизм также не начисляются. При превышении лимита они начисляются вместе со всеми другими страховыми взносами.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по расчёту, оформлению или уплате страховых взносов с выходного пособия, вы можете обратиться в соответствующие органы и службы:
| Тип контакта | Содержание |
|---|---|
| Официальный сайт | Министерство труда и социальной защиты РФ |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно) |
| Номера телефонов региональных отделений |
|
| Электронный адрес | info@mintrud.gov.ru |
| Личный кабинет | Для работодателей – https://lk.mintrud.gov.ru |
| Личный приём (приёмные часы) | Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи) |
| График приёма |
|
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы | Для оставления отзыва о работе службы поддержки используйте форму «Обратная связь» или позвоните по горячей линии и попросите соединить с отделом контроля качества. |
- Выходное пособие при увольнении в связи с призывом в армию не облагается страховыми взносами, если его размер не превышает лимит (двухнедельный заработок или 3‑кратный средний месячный доход).
- При превышении лимита часть суммы облагается НДФЛ (13 %/15 %) и страховыми взносами.
- Для правильного расчёта необходимо корректно настроить начисления в бухгалтерской системе (1С, SAP и др.) и указывать соответствующие коды доходов.
- Все вопросы по применению нормы можно решить, обратившись в Минтруд РФ через указанные контакты.
Помните, что законодательство может меняться, поэтому рекомендуется проверять актуальность нормативных актов и разъяснений Минфина перед окончательным расчётом.