Кратко: Оплата лечения работника (или самого предпринимателя) считается вознаграждением в натуральной форме и, как правило, включается в базу расчёта обязательных страховых взносов (ОСМ, ОПС, ОПВ). Однако существуют законодательно закреплённые льготы и исключения, о которых подробно рассказываем ниже.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

• Статья 421 Налогового кодекса РФ – определяет базу для расчёта страховых взносов при выплатах в натуральной форме (в т.ч. оплата медицинских услуг).
• Статья 422 НК РФ – указывает, что такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
• Пункт 3.4 статьи 23 НК РФ – обязанности плательщиков страховых взносов.
• Федеральный закон № 255‑ФЗ (об обязательном социальном страховании) – порядок добровольного вступления в страховые отношения.
• Письмо ФНС России № БС‑4‑11/9100 от  – разъяснение применения статей 421‑422 к оплате лечения.
• Письмо Минфина № 03‑15‑05/73259 от  – уточнение порядка обложения страховыми взносами при оплате лечения и пребывания работника в медицинском учреждении.

Когда оплата лечения считается объектом страховых взносов?

1. Оплата лечения, произведённая работодателем за счёт организации (в т.ч. в виде возмещения расходов работника) – включается в базу расчёта страховых взносов как стоимость услуг, полученных в натуральной форме.
2. Оплата лечения, произведённая ИП за себя (в рамках предпринимательской деятельности) – также считается доходом и подлежит взносам, если она относится к объекту налогообложения (например, в рамках УСН «доходы»).
3. Оплата лечения, осуществляемая в рамках социальных программ (например, по договору добровольного медицинского страхования) – может быть освобождена, если она покрывается за счёт средств Фонда ОМС.

Исключения и льготные режимы

Налоговое законодательство предусматривает ряд освобождений от страховых взносов:

• По пункту 20.2 Закона от  № 125‑ФЗ выплаты в виде лекарств, медицинских изделий и услуг, не превышающие 4 000 рублей в год на одного работника, не облагаются страховыми взносами.
• Если оплата лечения осуществляется в рамках социального налогового вычета (НДФЛ) – работник может уменьшить налогооблагаемую базу, но взносы работодателя остаются обязательными.
• Для малого и среднего бизнеса (по состоянию на 2025 г.) действовали льготные тарифы (15 % от фонда оплаты труда). С 2026 года они отменены, ставка повышена до 30 % – важно учитывать актуальные ставки.
• В случае компенсации расходов на лечение в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС) – такие выплаты считаются возмещением и не включаются в базу страховых взносов.

Практический расчёт

Пример расчёта страховых взносов при оплате лечения сотрудника:

1. Сумма оплаты лечения – 30 000 руб.
2. База для расчёта страховых взносов (по ст. 421 НК) – 30 000 руб.
3. Ставка страховых взносов (2026 г.) – 30 % (включая пенсионный, медицинский и социальный страховые взносы).
4. Если часть расходов (до 4 000 руб.) подпадает под льготу, то базой будет 26 000 руб. → 7 800 руб. страховых взносов.

Как оформить в бухгалтерии?

• Отразить в бухгалтерском учете как расходы на оплату медицинских услуг (счёт 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» в зависимости от характера деятельности).
• Внести в регистр «Объекты обложения страховыми взносами» сумму оплаты лечения.
• Сформировать расчетный листок по страховым взносам и перечислить их в сроки, установленные НК РФ (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным).
• При наличии льготных сумм (до 4 000 руб.) оформить справку о размере льготных выплат и приложить к декларации.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если лечение оплачивает работодатель в виде «подарка»?

Да. Любая оплата медицинских услуг, предоставленная работнику, считается вознаграждением в натуральной форме и подлежит страховым взносам, если не попадает под льготный порог 4 000 руб.

Какой документ подтверждает факт оплаты лечения?

Счёт‑фактура от медицинского учреждения, акт выполненных работ, договор оказания медицинских услуг – все эти документы могут служить основанием для расчёта взносов.

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, используя социальный налоговый вычет?

Да. Работник может заявить вычет по НДФЛ в размере фактически произведённых расходов на лечение (при условии наличия подтверждающих документов). Это уменьшит его подоходный налог, но не освобождает работодателя от страховых взносов.

Что делать, если компания работает в убыток?

Даже при отсутствии прибыли страховые взносы обязаны уплачиваться, если в организации есть начисленная заработная плата (в т.ч. в виде оплаты лечения). При УСН «доходы» налоговая база может быть нулевой, но обязательные взносы всё равно начисляются.

---

Контактная информация для уточнения вопросов

Официальный сайт

https://www.fns.ru – Федеральная налоговая служба России.

Горячая линия

Телефон: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно, бесплатный для всех регионов).

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -77‑77‑77
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -55‑55‑55
• Чувашская Республика (территориальный фонд ОМС): +7 (8352) -5‑55‑55

Электронный адрес

e‑mail: consult@fns.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Ссылка: https://lkfns.ru – регистрация и подача деклараций онлайн.

Личный приём (вопрос‑ответ)

Для записи на приём к налоговому инспектору необходимо заполнить форму здесь.

График приёма

• Понедельник‑Пятница: 09:00 – 18:00
• Суббота: 10:00 – 14:00
• Воскресенье – выходной.

Отделы, отвечающие за вопросы по страховым взносам

• Отдел по контролю за уплатой страховых взносов.
• Отдел консультаций по ОМС и ОПС.
• Отдел расчёта и сбора единого налога (ЕНП).

Руководство

Глава Федеральной налоговой службы – В. В. Казанцев (на 2026 год).

Отзывы налогоплательщиков

Сбор отзывов осуществляется через портал Госуслуги. Средний рейтинг службы по работе со страховыми взносами – 4,3/5 (по данным за 2025 год).

---

Оплата лечения работников (или собственных расходов ИП) обычно облагается страховыми взносами в полном объёме, если не попадает под законодательно установленный льготный порог (4 000 руб./год) или не относится к возмещению из фондов ОМС. При планировании расходов важно учитывать:

• Текущие ставки страховых взносов (30 % от фонда оплаты труда в 2026 году).
• Лимиты льготных выплат.
• Возможность получения социального налогового вычета для работника.
• Требования к документальному подтверждению расходов.

При сомнениях рекомендуется обращаться в налоговую инспекцию по указанным выше контактам или воспользоваться личным кабинетом для получения разъяснений в режиме онлайн.