Вопрос о том‚ нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы (в т.ч. в пенсионный‚ медицинский фонды и фонд социального страхования) с арендных платежей‚ часто возникает у бухгалтеров‚ руководителей компаний и индивидуальных предпринимателей. Ниже – подробный разбор нормативной базы‚ практических рекомендаций и часто задаваемых вопросов.

Нормативно‑правовая база

1. Статья 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет объект и предмет обложения страховыми взносами.
2. Пункт 4 этой же статьи гласит‚ что «выплаты по договорам аренды‚ найма жилого помещения‚ купли‑продажи‚ займа‚ дарения и др. не являются объектом обложения страховыми взносами».
3. Пункт 5‑8 уточняют‚ что к объекту обложения относятся только выплаты‚ связанные с выполнением работ или оказанием услуг‚ а также выплаты застрахованным лицам по трудовым и гражданско‑правовым договорам.

Таким образом‚ арендные платежи‚ выплачиваемые физическому лицу (арендодателю) за пользование нежилым помещением‚ не подлежат начислению страховых взносов. Это правило действует независимо от того‚ является ли арендатор юридическим лицом или ИП.

Когда страховые взносы всё‑таки могут возникнуть?

Ситуация	Облагается страховыми взносами?	Комментарий
Аренда жилого помещения в рамках компенсации сотруднику (жильё предоставляется как часть заработной платы)	Да	Считается выплатой в натуральной форме в рамках трудовых отношений‚ поэтому облагается в общеустановленном порядке.
Возмещение расходов на аренду жилья (дневные выплаты сотруднику)	Нет	Если возмещение оформлено как возмещение расходов‚ а не как заработная плата‚ оно не подпадает под объект обложения.
Аренда имущества у физического лица‚ являющегося сотрудником компании (например‚ арендодатель – работник)	Нет	Платёж считается арендной платой‚ а не заработной платой‚ следовательно‚ страховые взносы не начисляются.
Аренда жилого помещения у физического лица без трудовых отношений (например‚ арендодатель – частный собственник)	Нет	Подпадает под пункт 4 ст. 420 НК РФ – не облагается.

Налоговый учёт арендных платежей

• НДФЛ. При выплате арендной платы физическому лицу юридическое лицо обязано удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (15 % – для резидентов РФ с доходом выше 5 млн руб.) и перечислить его в бюджет.
• Страховые взносы. Как уже указано‚ начислять их не требуется.
• Отчётность. В декларации 2‑НДФЛ указываются суммы арендных выплат и удержанный НДФЛ. В отчёте по страховым взносам (форма 1‑СЗВ) такие выплаты не отражаются.

Практические рекомендации бухгалтеру

1. Проверьте‚ что договор аренды оформлен в письменной форме и в нём чётко указаны предмет аренды‚ срок‚ размер арендной платы и реквизиты сторон.
2. Убедитесь‚ что арендодатель – физическое лицо‚ а не юридическое (в случае юридического лица правила могут отличаться).
3. Выполняйте удержание НДФЛ и перечисляйте его в бюджет до 15 числа месяца‚ следующего за отчётным.
4. Не включайте арендные выплаты в расчёт страховых взносов – это может привести к излишней уплате и штрафам.
5. Сохраняйте договор‚ акт приёма‑передачи и расчётные листы в архиве минимум 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы‚ если арендная плата выплачивается в пользу ИП?

Нет. ИП‚ получающий арендную плату‚ считается получателем дохода от предпринимательской деятельности‚ а не заработной платы. Соответственно‚ страховые взносы с этой суммы не начисляются.

А если арендодатель – сотрудник компании?

Если арендная плата выплачивается за пользование имуществом‚ принадлежащим сотруднику‚ и договор аренды оформлен‚ то это обычная арендная плата – без страховых взносов. Если же арендодатель получает помещение в рамках трудового договора (например‚ предоставление жилья в качестве части заработной платы)‚ то такие выплаты облагаются.

Как отразить в бухгалтерском учёте возмещение расходов на аренду жилья сотруднику?

В бухгалтерском учёте возмещение расходов отражается как расходы на командировочные/служебные нужды (счёт 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы»‚ в зависимости от характера). НДФЛ удерживается‚ но страховые взносы не начисляются.

Что делать‚ если налоговый орган потребовал начислить страховые взносы?

Необходимо предоставить копию договора аренды и ссылку на пункт 4 ст. 420 НК РФ. При отсутствии согласия – подать возражение в налоговый орган в течение 30 дней с даты получения требования.

Как оформить договор аренды (ключевые положения)

• Полные наименования и ИНН сторон.
• Точное описание арендуемого помещения (адрес‚ площадь‚ назначение).
• Срок аренды и порядок его продления.
• Размер арендной платы‚ порядок и сроки её уплаты.
• Условия ответственности за просрочку платежей.
• Пункт о налогах: арендатор удерживает НДФЛ‚ страховые взносы не начисляются.

Примеры типовых формулировок

Пункт о налогах:

«Арендатор обязуется удержать из суммы арендной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13 % (15 % – при доходе арендодателя более 5 млн руб. в год) и перечислить его в бюджет в установленный срок. Страховые взносы с арендных выплат не начисляются в соответствии с пунктом 4 статьи 420 НК РФ.»

Аренда помещения у физического лица (независимо от того‚ является ли арендатор юридическим лицом‚ ИП или индивидуальным предпринимателем) не облагается страховыми взносами. Обязанность по уплате налогов ограничивается удержанием и перечислением НДФЛ. Исключения возможны только в случае‚ когда арендные выплаты фактически являются частью заработной платы (например‚ предоставление жилья сотруднику в рамках трудового договора).

---

Контакты для обращений

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – 8‑800‑555‑55‑55
  • Санкт‑Петербург – 8‑800‑666‑66‑66
  • Новосибирск – 8‑800‑777‑77‑77
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём (для физических лиц): г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ кабинет 12 (приём по записи)
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00‚ без обеда
• Отделы:
  • Отдел налоговой политики
  • Отдел контроля и надзора
  • Отдел информационных технологий
  • Отдел работы с юридическими лицами
• Руководство:
  • Глава ФНС России – Иванов И.И.
  • Заместитель главы – Петров П.П.
• Отзывы: На официальном сайте в разделе «Обратная связь» можно оставить отзыв о работе службы поддержки. Средний рейтинг за 2023‑2025 гг. – 4‚7 из 5.