Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры: нужно ли платить страховые взносы с суммы, которую организация выплачивает сотруднику в виде материальной помощи при смерти родственника? Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и готовый шаблон оформления выплаты.
Содержание - Законодательная база
- Кто считается близким родственником?
- Налоговый и страховой режим выплаты
- Порядок оформления и расчёта
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для обращений
Законодательная база
Основные нормативные документы, регулирующие вопрос:
- Статья 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет объект налогообложения страховыми взносами.
- Статья 23 части 2 статьи 270 НК РФ – исключает из налоговой базы по налогу на прибыль выплаты, связанные с материальной помощью.
- Письмо Минфина России № 030306/1 от г; – разъясняет порядок учета материальной помощи при расчёте страховых взносов.
- Письмо Минфина России № 03‑04‑05/95148 от г. – уточняет лимит в 4 000 ₽ в год и порядок удержания взносов с превышения.
Согласно вышеуказанным актам, материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена семьи не считается объектом обложения страховыми взносами, если она предусмотрена коллективным договором или локальными нормативными актами организации.
Кто считается близким родственником?
Для целей применения исключения из страховых взносов необходимо чётко определить, кто относится к «члену семьи». В практике принято следующая классификация:
| Степень родства | Относится к члену семьи? |
|---|---|
| Супруг(а), дети, родители | Да |
| Братья, сёстры, дедушки, бабушки | Да (при наличии соответствующего положения в коллективном договоре) |
| Тети, дяди, племянники, племянницы | Нет – выплата подлежит обычному налогообложению |
Если помощь выплачивается за смерть других родственников (не являющихся членами семьи), то она облагается страховыми взносами в обычном порядке, а также подлежит удержанию НДФЛ, если сумма превышает установленный лимит.
Налоговый и страховой режим выплаты Страховые взносы - Для членов семьи (супруг, дети, родители и др., указанные в коллективном договоре) – взносы не уплачиваются (ст. 420 НК РФ).
- Для других родственников – взносы уплачиваются в полном размере.
- Если общая сумма помощи в календарном году превышает 4 000 ₽, то с превышения удерживаются страховые взносы по ставкам, действующим для прочих доходов (в 2026 году – 30 % для ФСС, 22 % для ПФР, 5,1 % для ФОМС).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - Материальная помощь в пределах 4 000 ₽ в год не облагается НДФЛ.
- Сумма, превышающая лимит, подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и включается в налоговую базу.
Налог на прибыль организации
- Для членов семьи (супруг, дети, родители и др., указанные в коллективном договоре) – взносы не уплачиваются (ст. 420 НК РФ).
- Для других родственников – взносы уплачиваются в полном размере.
- Если общая сумма помощи в календарном году превышает 4 000 ₽, то с превышения удерживаются страховые взносы по ставкам, действующим для прочих доходов (в 2026 году – 30 % для ФСС, 22 % для ПФР, 5,1 % для ФОМС).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - Материальная помощь в пределах 4 000 ₽ в год не облагается НДФЛ.
- Сумма, превышающая лимит, подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и включается в налоговую базу.
Налог на прибыль организации
Выплаты, связанные с материальной помощью, не учитываются в расходах при расчёте налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Это значит, что они не снижают налогооблагаемую базу предприятия.
Порядок оформления и расчёта Шаги для работодателя - Проверить наличие положения в коллективном договоре или локальном нормативном акте, которое фиксирует право работника на материальную помощь при смерти члена семьи.
- Определить степень родства получателя помощи (член семьи – исключение, иначе – обычный порядок).
- Собрать необходимые документы от сотрудника:
- Свидетельство о смерти родственника;
- Заявление работника о получении помощи;
- Копию паспорта (для подтверждения родства, если требуется).
- Рассчитать сумму выплаты с учётом лимита 4 000 ₽.
- Сформировать платёжное поручение и отразить выплату в бухгалтерском учёте:
- Дт 70 «Расчёты с персоналом» – Кт 50 «Касса» (или 51 «Расчетный счёт»);
- Отразить в графе «Основание» – «Материальная помощь при смерти члена семьи, ст. 420 НК РФ».
- Внести запись в журнал выплат и, при необходимости, в реестр страховых взносов (в строке «не облагается»).
Пример расчёта (2026 г.)
- Проверить наличие положения в коллективном договоре или локальном нормативном акте, которое фиксирует право работника на материальную помощь при смерти члена семьи.
- Определить степень родства получателя помощи (член семьи – исключение, иначе – обычный порядок).
- Собрать необходимые документы от сотрудника:
- Свидетельство о смерти родственника;
- Заявление работника о получении помощи;
- Копию паспорта (для подтверждения родства, если требуется).
- Рассчитать сумму выплаты с учётом лимита 4 000 ₽.
- Сформировать платёжное поручение и отразить выплату в бухгалтерском учёте:
- Дт 70 «Расчёты с персоналом» – Кт 50 «Касса» (или 51 «Расчетный счёт»);
- Отразить в графе «Основание» – «Материальная помощь при смерти члена семьи, ст. 420 НК РФ».
- Внести запись в журнал выплат и, при необходимости, в реестр страховых взносов (в строке «не облагается»).
Пример расчёта (2026 г.)
| Сумма помощи | Степень родства | НДФЛ | Страховые взносы |
|---|---|---|---|
| 3 500 ₽ | Супруг | 0 ₽ | 0 ₽ |
| 5 500 ₽ | Супруг | 0 ₽ (лимит 4 000 ₽) | 450 ₽ (30 % от 1 500 ₽) |
| 5 500 ₽ | Тётя | 715 ₽ (13 % от 5 500 ₽) | 1 815 ₽ (30 % от 5 500 ₽) |
Шаблон заявления работника
Заявление
Я, _______________ (ФИО), прошу выплатить материальную помощь в размере _______ рублей в связи со смертью ______________ (родство, ФИО умершего) в соответствии с коллективным договором № ___ от ___.
Приложения:
Свидетельство о смерти;
Копия паспорта (при необходимости).
Часто задаваемые вопросы Нужно ли платить страховые взносы, если умер родственник, но он не был сотрудником компании?
Нужно ли платить страховые взносы, если умер родственник, но он не был сотрудником компании?
Да, если получатель помощи – не член семьи (по определению, закреплённому в коллективном договоре). В этом случае выплата облагается страховыми взносами в полном размере.
Что делать, если в коллективном договоре нет положения о материальной помощи?
Работодатель может оформить отдельный приказ «Об установлении выплаты материальной помощи при смерти члена семьи». После утверждения приказом такой выплаты будет иметь статус «необлагаемой страховыми взносами», если в приказе явно указано, что получатель – член семьи.
Как учитывается выплата, если у сотрудника несколько умерших родственников в течение года?
Суммируются все выплаты, полученные в календарном году. Если общая сумма превышает 4 000 ₽, то с превышения удерживаются НДФЛ и страховые взносы.
Можно ли включить материальную помощь в расходы на налогообложение прибыли?
Нет. По п. 23 ст. 270 НК РФ такие выплаты не учитываются при расчёте налога на прибыль.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по оформлению материальной помощи, расчёту страховых взносов или требуется консультация по применению нормативных актов, используйте следующие каналы связи.
| Тип контакта | Информация |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.example-company.ru |
| Горячая линия | +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно) |
| Телефон отдела кадров | +7 (495) -23‑45‑68 |
| Электронный адрес | hr@example-company.ru |
| Личный кабинет сотрудника | https://portal.example-company.ru |
| Личный приём (HR‑менеджер) | Иванов И.И., тел. +7 (495) -23‑45‑69, e‑mail ivanov@example-company.ru |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи) |
| Отделы, отвечающие за выплаты |
|
| Руководство |
|
| Отзывы сотрудников |
|
Для получения более детальной информации рекомендуется обратиться к положению о материальной помощи, размещённому в разделе «Документы» на официальном сайте.
Материальная помощь, выплачиваемая сотруднику в связи со смертью члена семьи, не облагается страховыми взносами, если она предусмотрена коллективным договором или локальным нормативным актом. При выплате помощи за смерть более отдалённых родственников или при превышении лимита в 4 000 ₽ в год, необходимо удерживать как страховые взносы, так и НДФЛ. Правильное оформление и документальное подтверждение родства позволяют избежать ошибок в расчётах и обеспечить своевременную поддержку сотрудникам в трудные моменты.
Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в деталях и оформить выплату в полном соответствии с законодательством.