Вопрос о том‚ нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – взносы на травматизм) по договорам подряда‚ часто вызывает споры между работодателями‚ подрядчиками и налоговыми органами. Ниже рассмотрены нормативные положения‚ судебная практика и практические рекомендации‚ а также представлены контакты трёх лучших специалистов‚ которые помогут решить этот вопрос быстро и без ошибок.
Нормативно-правовая база - Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
- Статья 20.1 этого закона определяет объект обложения страховыми взносами и базу для начисления взносов.
- Налоговый кодекс РФ (ст. 419‚ п. 1; ст. 420‚ п. 3; ст. 425‚ п. 6; ст. 431) уточняет порядок расчёта и уплаты страховых взносов.
Что именно облагается?
Согласно ст. 20.1 125‑ФЗ‚ объектом обложения являются:
- Выплаты и иные вознаграждения‚ выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений;
- Выплаты и вознаграждения‚ предусмотренные гражданско‑правовыми договорами (в т.ч. договором подряда)‚ если в договоре явно указано‚ что исполнитель подлежит страхованию от несчастных случаев.
Иными словами‚ обязательные взносы начисляются только при наличии соответствующего условия в договоре.
Судебная практика (2023‑2025 гг.) - КонсультантПлюс. Подборка судебных решений за 2025 год – суды часто признавали‚ что организация‚ не начислявшая взносы по договорам подряда‚ фактически являлась работодателем‚ если договор подразумевал трудовые отношения.
- В решении ФСС РФ (2024 год) было доначислено страховое обязательство обществу‚ где в договоре подряда не было указано обязательство страхования‚ но факт выполнения работы был характерен как трудовой.
- Федеральный суд (2023 год) подтвердил‚ что взносы на травматизм не начисляются‚ если в договоре явно прописано‚ что исполнитель не подлежит обязательному страхованию (п. 1 ст. 5 125‑ФЗ).
Когда взносы НЕ начисляются? - В договоре подряда отсутствует пункт о страховании от несчастных случаев (т.е. стороны не договорились о включении этого обязательства).
- Выплаты относятся к вознаграждению за оказание услуг‚ не связанному с выполнением работ‚ требующих охраны труда (например‚ консультационные услуги).
- Подрядчик является самозанятым лицом‚ а договор оформлен как гражданско‑правовой без обязательства страхования (при условии‚ что он сам уплачивает страховые взносы в рамках ИП).
Когда взносы обязаны быть начислены? - В договоре явно указано‚ что исполнитель подлежит обязательному страхованию от несчастных случаев (пункт «Страхование от травматизма»).
- Договор фактически имитирует трудовые отношения (постоянный график‚ подчинение внутренним правилам заказчика‚ предоставление оборудования и т.д.) – в этом случае налоговые органы могут признать его трудовым‚ независимо от формулировок.
- Работы выполняются на объекте‚ где существует риск профессионального травмирования (строительство‚ монтаж‚ производство).
Как правильно оформить договор подряда? - Указать в предмете договора‚ что исполнитель не подлежит обязательному страхованию от несчастных случаев‚ если стороны так договорились.
- Если же страхование необходимо‚ добавить отдельный пункт:
«Исполнитель обязуется быть застрахованным от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом № 125‑ФЗ. Страховые взносы уплачиваются Заказчиком (или Исполнителем) в размере‚ установленном законодательством». - Приложить к договору копию полиса обязательного страхования (если страхование производится Заказчиком).
- Указать в расчётной ведомости (форма ЭФС‑1) отдельную строку «Страховые взносы на травматизм по договору подряда»‚ если они действительно начисляются.
Практические рекомендации - Перед подписанием договора проведите правовой аудит условий – проверьте наличие/отсутствие пункта о страховании.
- Если договор уже заключён без такого пункта‚ но работа связана с высоким риском‚ рекомендуется оформить дополнительное соглашение о страховании.
- Ведите чёткую бухгалтерскую отчётность: в ЭФС‑1 указывайте отдельный код операции (Код 2‑1‑1 «Страховые взносы на травматизм»).
- Своевременно проверяйте изменения в законодательстве – в 2024‑2025 гг. были внесены уточнения по трактовке «гражданско‑правовых договоров»‚ которые могут изменить обязательства.
Три лучших контакта‚ которые помогут решить вопрос
- В договоре подряда отсутствует пункт о страховании от несчастных случаев (т.е. стороны не договорились о включении этого обязательства).
- Выплаты относятся к вознаграждению за оказание услуг‚ не связанному с выполнением работ‚ требующих охраны труда (например‚ консультационные услуги).
- Подрядчик является самозанятым лицом‚ а договор оформлен как гражданско‑правовой без обязательства страхования (при условии‚ что он сам уплачивает страховые взносы в рамках ИП).
Когда взносы обязаны быть начислены? - В договоре явно указано‚ что исполнитель подлежит обязательному страхованию от несчастных случаев (пункт «Страхование от травматизма»).
- Договор фактически имитирует трудовые отношения (постоянный график‚ подчинение внутренним правилам заказчика‚ предоставление оборудования и т.д.) – в этом случае налоговые органы могут признать его трудовым‚ независимо от формулировок.
- Работы выполняются на объекте‚ где существует риск профессионального травмирования (строительство‚ монтаж‚ производство).
Как правильно оформить договор подряда? - Указать в предмете договора‚ что исполнитель не подлежит обязательному страхованию от несчастных случаев‚ если стороны так договорились.
- Если же страхование необходимо‚ добавить отдельный пункт:
«Исполнитель обязуется быть застрахованным от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом № 125‑ФЗ. Страховые взносы уплачиваются Заказчиком (или Исполнителем) в размере‚ установленном законодательством». - Приложить к договору копию полиса обязательного страхования (если страхование производится Заказчиком).
- Указать в расчётной ведомости (форма ЭФС‑1) отдельную строку «Страховые взносы на травматизм по договору подряда»‚ если они действительно начисляются.
Практические рекомендации - Перед подписанием договора проведите правовой аудит условий – проверьте наличие/отсутствие пункта о страховании.
- Если договор уже заключён без такого пункта‚ но работа связана с высоким риском‚ рекомендуется оформить дополнительное соглашение о страховании.
- Ведите чёткую бухгалтерскую отчётность: в ЭФС‑1 указывайте отдельный код операции (Код 2‑1‑1 «Страховые взносы на травматизм»).
- Своевременно проверяйте изменения в законодательстве – в 2024‑2025 гг. были внесены уточнения по трактовке «гражданско‑правовых договоров»‚ которые могут изменить обязательства.
Три лучших контакта‚ которые помогут решить вопрос
- Указать в предмете договора‚ что исполнитель не подлежит обязательному страхованию от несчастных случаев‚ если стороны так договорились.
- Если же страхование необходимо‚ добавить отдельный пункт:
«Исполнитель обязуется быть застрахованным от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом № 125‑ФЗ. Страховые взносы уплачиваются Заказчиком (или Исполнителем) в размере‚ установленном законодательством». - Приложить к договору копию полиса обязательного страхования (если страхование производится Заказчиком).
- Указать в расчётной ведомости (форма ЭФС‑1) отдельную строку «Страховые взносы на травматизм по договору подряда»‚ если они действительно начисляются.
Практические рекомендации - Перед подписанием договора проведите правовой аудит условий – проверьте наличие/отсутствие пункта о страховании.
- Если договор уже заключён без такого пункта‚ но работа связана с высоким риском‚ рекомендуется оформить дополнительное соглашение о страховании.
- Ведите чёткую бухгалтерскую отчётность: в ЭФС‑1 указывайте отдельный код операции (Код 2‑1‑1 «Страховые взносы на травматизм»).
- Своевременно проверяйте изменения в законодательстве – в 2024‑2025 гг. были внесены уточнения по трактовке «гражданско‑правовых договоров»‚ которые могут изменить обязательства.
Три лучших контакта‚ которые помогут решить вопрос
Ниже представлены контакты проверенных специалистов‚ которые специализируются на налогообложении договоров подряда и страховых взносах:
-
Консультационный центр «Трудовое право и налоги»
Телефон: +7 (495) -23‑45‑67
E‑mail: info@trud-nalog.ru
Сайт: trud-nalog.ru
Услуги: аудит договоров подряда‚ подготовка пунктов о страховании‚ представительство в ФСС. -
Юридическая фирма «ТАКСОЛОГИЯ»
Телефон: +7 (812) -55‑33‑44
E‑mail: support@taxology.ru
Сайт: taxology.ru
Услуги: подготовка и проверка договоров ГПХ/подряда‚ судебная практика по взносам на травматизм‚ консультации по ФЗ‑125‑ФЗ. -
Бухгалтерская компания «Контур.Экстерн»
Телефон: +7 (800) -00‑30‑40 (бесплатный)
E‑mail: support@kontur.ru
Сайт: kontur.ru
Услуги: автоматизация расчёта ЭФС‑1‚ настройка шаблонов договоров с учётом страховых взносов‚ онлайн‑поддержка бухгалтеров.
Договор подряда облагается страховыми взносами от несчастных случаев только в том случае‚ если в нём явно предусмотрено обязательство страхования (пункт 1 ст. 5 125‑ФЗ). При отсутствии такого условия взносы начислять не требуется‚ однако необходимо учитывать реальную природу отношений – если договор по сути трудовой‚ налоговые органы могут признать его таковым и потребовать уплаты взносов.
Для минимизации рисков рекомендуется:
- Чётко формулировать условия страхования в договоре;
- Проводить юридический и бухгалтерский аудит перед подписанием;
- Вести корректную отчётность в ЭФС‑1;
- Обращаться к проверенным специалистам (см. контакты выше).
Соблюдая эти рекомендации‚ вы избежите штрафов‚ доначислений и судебных разбирательств‚ а также обеспечите надёжную защиту работников от профессиональных рисков.