Страховые взносы — обязательные платежи, которые работодатели начисляют в пенсионное, социальное и медицинское страхование. Важно понимать, какие доходы подлежат обложению, а какие освобождены от него. В данной статье разберём полный перечень облагаемых и необлагаемых выплат, нормативную базу и практические рекомендации.

Что такое облагаемые страховыми взносами доходы

Объект налогообложения страховыми взносами — это доходы работника, которые включаются в базу для расчёта этих платежей. Согласно законодательству РФ, работодатели-организации и индивидуальные предприниматели обязаны начислять взносы на большинство выплат в пользу физических лиц.

Основные виды облагаемых доходов

• Заработная плата — основной и дополнительный оклады, тарифные ставки
• Компенсации за неиспользованный отпуск
• Премии и вознаграждения по результатам работы
• Оплата сверхурочных, выходных и праздничных дней
• Доплаты и надбавки (за вредные условия труда, районные коэффициенты и др.)
• Материальная помощь, превышающая необлагаемый лимит
• Доходы в натуральной форме (оплата жилья, питания, обучения и пр.)

Доходы, НЕ подлежащие обложению страховыми взносами

Статья 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень выплат, освобождённых от страховых взносов. Этот список не подлежит расширенному толкованию.

Полный список необлагаемых выплат (п. 1 ст. 422 НК РФ)

1. Социальные пособия, установленные законодательством:
   • пособие по временной нетрудоспособности
   • пособие по беременности и родам
   • пособие по уходу за ребёнком
   • пособие при рождении ребёнка
2. Компенсационные выплаты:
   • возмещение расходов при командировках (в пределах норм)
   • компенсация за использование личного имущества
   • компенсация при увольнении (не более 3-кратного среднего месячного заработка, для северных регионов, 6-кратного)
3. Материальная помощь в размере не более 4 000 рублей на одного работника в расчётном периоде
4. Стоимость спецодежды, спецобуви и других СИЗ, выдаваемых в порядке, установленном законодательством
5. Суммы оплаты обучения работника по направлению работодателя
6. Стоимость путёвок на отдых, лечение, экскурсии в России для работников и их детей (с ограничениями)
7. Материальная помощь при рождении ребёнка — до 50 000 рублей
8. Суммы страховых выплат по обязательному и добровольному страхованию

Дополнительные необлагаемые выплаты

Нормативная база

Регулирование вопросов обложения страховыми взносами осуществляется на основании следующих документов:

• Глава 34 НК РФ — страховые взносы (с 2017 года)
• Федеральный закон № 125-ФЗ от — об обязательном социальном страховании от несчастных случаев
• Постановление Правительства РФ № 1378 от — предельная величина базы для начисления взносов

Ставки страховых взносов в 2025-2026 годах

Практические рекомендации по учёту выплат

Как правильно отразить выплаты в отчётности

В Расчёте по страховым взносам необходимо:

1. Облагаемые выплаты отразить в разделе 1, подразделе 1.1, 1.2, 1.3
2. Необлагаемые выплаты, в разделе 1 с кодом основания в соответствии с Приложением № 2
3. В разделе 3 персонально для каждого застрахованного лица указать суммы начислений

Подтверждение необлагаемых сумм

Для обоснования необложения страховыми взносами работодатель должен иметь:

• Приказ о выплате материальной помощи с указанием основания
• Копии документов, подтверждающих право на пособие
• Расчётные ведомости с разделением облагаемых и необлагаемых сумм
• Локальные нормативные акты, регламентирующие порядок выплат

Контакты для обращений

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Социальный фонд России (СФР)

Региональные инспекции ФНС

Для получения информации о местных инспекциях используйте сервис «Найти инспекцию» на сайте nalog.gov.ru или единый телефон: 8 (495) -76-02-02 (для Москвы).

Руководство и структура надзорных органов

ФНС России

• Руководитель: Дашкин Алексей Валерьевич (исполняющий обязанности)
• Адрес: 125373, г. Москва, ул. Шолохова, 16
• Приём граждан: по предварительной записи через личный кабинет

Социальный фонд России

• Председатель: Курдюмов Серей Владимирович
• Адрес: 119991, г. Москва, ул. Шаболовка, 31
• График личного приёма: вторник, четверг — с 10:00 до 16:00 (по предварительной записи)

Частые ошибки и как их избежать

Разграничение облагаемых и необлагаемых страховыми взносами доходов требует внимательного подхода:

1. Основное правило: все выплаты в пользу работников облагаются взносами, кроме случаев, прямо указанных в ст; 422 НК РФ
2. Список необлагаемых выплат является исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию
3. Документальное подтверждение — обязательное условие для применения льгот
4. Контроль осуществляют ФНС России (взносы на ОПС, ОМС, ОСС) и СФР (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Информация актуальна на . При изменении законодательства следите за обновлениями на официальных сайтах ФНС России и Социального фонда РФ.