Облагаемая сумма (также называют базой начисления) – это величина, от которой рассчитываются обязательные страховые взносы в фонды социального страхования (ПФР, ФОМС, ФСС). От правильного расчёта этой суммы зависят как размер выплат работнику, так и обязательства работодателя.

Содержание

1. Определение и правовая база
2. Как рассчитывается облагаемая сумма
3. Категории доходов, включаемые в базу
4. Исключения и льготы
5. Изменения в законодательстве (2023‑2025 гг.)
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Определение и правовая база

Облагаемая сумма на страховые взносы определяется Налоговым кодексом РФ (ст. 215‑220) и Федеральными законами № 212‑ФЗ (о страховых взносах) и № 323‑ФЗ (о ПФР). Согласно этим актам, в базу включаются:

• Оплата труда (оклад, сдельные выплаты, премии, надбавки);
• Выплаты, не связанные с выполнением работы (компенсации, выплаты за отпуск и т.д.), если иное не установлено законом;
• Оплата за временную нетрудоспособность, если она относится к выплатам по трудовому договору.

Как рассчитывается облагаемая сумма

Расчёт производится по следующей формуле:

Облагаемая сумма = (Выплата за месяц) × (Коэффициент корректировки) – (Льготные суммы, если применимо)

Где:

• Выплата за месяц – общая сумма начисленной заработной платы и иных выплат, подлежащих страховым взносам.
• Коэффициент корректировки – применяется для расчёта взносов в случае частичной занятости, сезонных работников и т.п.
• Льготные суммы – необлагаемые части (например, часть премии, освобождённая от взносов в рамках государственных программ).

Пример расчёта

1. Оклад сотрудника – 50 000 руб.
2. Премия – 10 000 руб.
3. Корректирующий коэффициент – 1 (полный рабочий день).
4. Льготные выплаты – 5 000 руб. (по программе «Молодёжь – к труду»).

Облагаемая сумма = (50 000 + 10 000) × 1 – 5 000 = 55 000 руб.

Категории доходов, включаемые в базу

Исключения и льготы

Существует ряд случаев, когда часть доходов освобождается от страховых взносов:

• Выплаты по государственным программам поддержки семей.
• Субсидии работодателя, направленные на повышение квалификации.
• Выплаты, связанные с реабилитацией инвалидов, если они не являются заработной платой.

Изменения в законодательстве (2023‑2025 гг.)

За последние три года в законодательстве произошли следующие ключевые изменения:

• 2023 г. Введён новый порог минимальной базы для расчёта взносов в ФОМС – 15 000 руб;
• 2024 г. Установлен максимальный предел базы для ПФР – 1 500 000 руб. в год.
• 2025 г. Появилась возможность использовать электронный личный кабинет для подачи деклараций о страховых взносах.

Часто задаваемые вопросы

Как проверить правильность расчёта облагаемой суммы?

Сравните расчёт в расчётных листах с формулой, приведённой выше, и при необходимости запросите справку в бухгалтерии.

Можно ли уменьшить базу за счёт добровольных страховых взносов?

Да, добровольные взносы в ПФР могут уменьшать налогооблагаемую базу, но только в пределах, установленных законом;

Что делать, если в платёжных документах указана неверная сумма?

Необходимо написать заявление в бухгалтерию организации и, при отсутствии исправления, обратиться в отдел контроля за страховыми взносами ФНС.

Контакты для обращений

Надеемся, что данный справочник поможет вам правильно определить облагаемую сумму на страховые взносы и избежать ошибок в расчётах. При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в любой ситуации.