Облагаемая база по страховым взносам – это сумма выплат и иных вознаграждений‚ получаемых физическим лицом‚ на которую начисляются обязательные страховые взносы в фонды обязательного социального страхования (ФСС)‚ обязательного медицинского страхования (ФОМС) и пенсионного фонда (ПФР). База определяется каждый календарный месяц и учитывается отдельно для каждого работника.

Правовая основа

Основные нормативные документы‚ регулирующие порядок расчёта и уплаты страховых взносов:

• Статья 421 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – «База для исчисления страховых взносов для плательщиков‚ производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».
• Статья 420 НК РФ – перечень выплат‚ подлежащих обложению.
• Статья 422 НК РФ – выплаты‚ из которых исключаются суммы при расчёте базы.
• Постановление Правительства РФ № 2143 от и № 1883 от – установление предельной величины базы.
• Постановление Правительства РФ № 1457 от – изменение предельной базы на 2025 год.

Как формируется база?

База рассчитывается по истечении каждого календарного месяца как сумма всех выплат и иных вознаграждений‚ начисленных с начала расчётного периода (обычно с 1-го числа месяца) нарастающим итогом. При этом:

1. Учитываются только выплаты‚ подпадающие под пункт 1 статьи 420 НК РФ (заработная плата‚ премии‚ выплаты за отпуск‚ компенсации и т.д.).
2. Исключаются выплаты‚ перечисленные в статье 422 НК РФ (например‚ компенсация за проезд‚ часть возмещения расходов и др.).
3. Для каждого работника база считается отдельно – это важно при расчёте взносов по разным ставкам.

Предельная (максимальная) база

С 2023 года в России действует единая предельная величина базы для всех трёх видов страховых взносов (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС). Размер предельной базы меняется ежегодно:

Если начисленная база превышает предельную‚ то в расчёте взносов используется именно предельная величина.

Ставки страховых взносов (2024‑2026)

Тарифы фиксируются ежегодно и могут различаться в зависимости от вида взноса:

• Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % от базы.
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5‚1 % от базы.
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2‚9 % от базы (взносы на случай временной нетрудоспособности‚ в т.ч. на травматизм‚ могут иметь отдельные ставки).

Пример расчёта

Допустим‚ в марте 2024 года сотруднику выплачена заработная плата 250 000 руб.‚ премия – 30 000 руб.‚ компенсация за проезд – 5 000 руб. (компенсация не включается в базу).

1. Сумма‚ подлежащая обложению: 250 000 + 30 000 = 280 000 руб.
2. База < 2 225 000 руб.‚ значит предельная база не применяется.
3. Расчёт взносов:
   • ПФР: 280 000 × 22 % = 61 600 руб.
   • ФОМС: 280 000 × 5‚1 % = 14 280 руб.
   • ФСС: 280 000 × 2‚9 % = 8 120 руб.

Сроки уплаты

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за расчётным. При задержке начисляются пени;

Практические рекомендации

• Вести учёт выплат отдельно по каждому сотруднику – это упростит расчёт базы.
• Обновлять сведения о предельной базе каждый год‚ ориентируясь на официальные публикации Правительства РФ.
• Использовать специализированные бухгалтерские программы (например‚ Контур.Бухгалтерия‚ Эльба) – они автоматически учитывают предельные значения и исключения.
• Регулярно проверять отчётность в личном кабинете ФНС‚ чтобы избежать штрафов.

Часто задаваемые вопросы

Что считается «иными вознаграждениями»?

Это любые выплаты‚ получаемые работником в рамках трудовых отношений‚ кроме тех‚ которые явно исключены статьёй 422 (например‚ компенсация расходов‚ выплаты за проезд‚ часть возмещения расходов на питание).

Можно ли уменьшить базу за счёт выплат‚ не подлежащих обложению?

Да‚ если выплата относится к исключениям (статья 422)‚ её не включают в базу. Поэтому важно правильно классифицировать каждую выплату.

Как учитывается отпускные?

Отпускные включаются в базу‚ так как они являются частью заработной платы.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас возникли вопросы по расчёту облагаемой базы‚ тарифам или срокам уплаты‚ вы можете обратиться в соответствующие органы и службы:

• Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС (для физических и юридических лиц): 8‑800‑555‑55‑50
• Телефон справочного отдела Фонда обязательного медицинского страхования: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес для запросов: info@nalog;gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfl.nalog.ru
• Личный приём в региональном отделении ФНС: г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ кабинет 12
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00)‚ суббота – выходной.
• Отделы:
  • Отдел расчёта и контроля страховых взносов
  • Отдел правовой поддержки налогоплательщиков
  • Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
• Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год):
  • Глава – И. В. Смирнов
  • Заместитель главы – А. Л. Кузнецова
  • Начальник отдела расчёта взносов – В. П. Горбунов
• Отзывы налогоплательщиков: https://www.gosuslugi.ru/feedback (можно оставить комментарий о работе службы поддержки).

Дата актуализации информации: