Объектом обложения страховыми взносами (далее – ООСВ) называют те выплаты и иные вознаграждения, которые организации‑плательщики обязаны отчислять в фонды обязательного социального страхования в соответствии с Налоговым кодексом РФ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Нормативно‑правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет понятие ООСВ.
• Статья 419 НК РФ – классифицирует категории плательщиков.
• Статья 430 НК РФ – определяет доход плательщика, подлежащий страховым взносам.
• Федеральные законы о:
  • Обязательном пенсионном страховании;
  • Обязательном медицинском страховании;
  • Обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Что считается объектом обложения страховыми взносами

Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом ООСВ признаются:

1. Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащие обязательному социальному страхованию (зарплата, премии, надбавки, выплаты по больничному листу, отпускные, выплаты при увольнении и др.).
2. Доход плательщика, полученный в результате осуществления предпринимательской или иной деятельности, определяемый пунктом 9 ст. 430 НК РФ (например, доход от сдачи в аренду имущества, полученный организацией‑плательщиком).
3. Выплаты, связанные с дополнительным социальным обеспечением (например, страховые взносы на дополнительное пенсионное страхование членов летных экипажей).

Категории плательщиков

В зависимости от вида деятельности и статуса организации различают несколько групп плательщиков:

• Организации, производящие выплаты физическим лицам (работодатели, заказчики услуг, арендодатели).
• Организации, не производящие выплаты физическим лицам (например, холдинги, управляющие компании, если они не выплачивают вознаграждения персоналу напрямую).
• Специальные категории – летные экипажи, военнослужащие, работники сельского хозяйства, лица, работающие по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ) – для них действуют отдельные тарифы.

Исключения из ООСВ

Не все выплаты подлежат страховым взносам. К исключениям относятся:

• Выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, компенсация за использование личного имущества, если она не считается вознаграждением за труд).
• Пособия, не подлежащие обязательному страхованию (социальные выплаты из бюджета, стипендии, гранты, если они не являются вознаграждением за труд).
• Выплаты, освобожденные законом (например, выплаты по уходу за ребенком в рамках государственных программ).
• Вознаграждения, полученные в виде имущества, если их рыночная стоимость не превышает установленный лимит (по решению ФНС).

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

1. Определение базы – суммируются все выплаты, подпадающие под определение ООСВ.
2. Применение тарифов – в 2026 году действуют следующие базовые ставки:
   • Пенсионное страхование – 22 % от базы.
   • Медицинское страхование – 5,1 % от базы.
   • Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,2 % (для большинства отраслей) и до 0,8 % для повышенных рисков.
3. Учет льготных тарифов – для отдельных категорий (молодёжи до 30 лет, инвалидов, членов летных экипажей) предусмотрены пониженные ставки.
4. Сдача отчётности – декларация по страховым взносам (форма 3‑НДФЛ) подаётся в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
5. Оплата – взносы уплачиваются в бюджет до 25 числа того же месяца.

Примеры расчёта

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какие выплаты не учитываются в базе ООСВ?

К ним относятся: компенсация расходов на служебный транспорт, выплаты по договорам аренды, стипендии, гранты, а также выплаты, освобождённые законом (например, пособия по уходу за ребёнком).

Как оформить льготный тариф?

Необходимо предоставить в налоговый орган подтверждающие документы (свидетельство о инвалидности, справку о возрасте, договор с авиакомпанией и т.п.) и подать заявление в форме П-2.

Что делать, если организация не выплачивает страховые взносы?

Работник имеет право обратиться в Федеральную службу по труду и занятости (ФСТЗ) или в налоговый орган. При подтверждении факта нарушения предусмотрены штрафы до 40 % от суммы неуплаченных взносов.

Контактная информация для обращений