Вопрос, какие выплаты и вознаграждения подлежат обязательному страхованию, часто вызывает затруднения у бухгалтеров, руководителей предприятий и индивидуальных предпринимателей. В статье подробно рассматриваются:

• какой закон определяет объект обложения;
• какие категории плательщиков обязаны уплачивать страховые взносы;
• какие выплаты являются объектом, а какие – исключением;
• как правильно рассчитывать и отражать взносы в бухгалтерской отчётности;
• контактные данные для получения разъяснений.

Нормативно‑правовая база

Основным документом, регулирующим объект обложения страховыми взносами, является Кодекс Российской Федерации об обязательном социальном страховании (далее – Кодекс). Ключевые статьи:

1. Статья 419 – определяет категории плательщиков, обязанных уплачивать страховые взносы.
2. Статья 420 – фиксирует, что объектом обложения являются «выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования».
3. Статья 421 – устанавливает базу для исчисления взносов.
4. Статья 432 – порядок исчисления и уплаты взносов для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам.

Кто считается плательщиком?

Плательщиками страховых взносов являются:

• Организации (юридические лица), в т.ч. государственные и муниципальные учреждения;
• Индивидуальные предприниматели (ИП);
• Физические лица‑производители (например, самозанятые, если они обязаны уплачивать страховые взносы по выбранной системе).

Что входит в объект обложения?

Согласно статье 420 Кодекса, объектом обложения являются все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, которые подпадают под обязательное социальное страхование. К ним относятся:

Выплаты в рамках трудовых отношений

• Заработная плата (включая надбавки, премии, компенсации);
• Оплата отпускных, больничных, декретных выплат;
• Выплаты по временной нетрудоспособности, в т.ч. выплаты по временной нетрудоспособности в результате производственного травмирования.

Гражданско‑правовые договоры (ГПХ)

• Вознаграждения за выполнение работ (договор подряда, договор оказания услуг);
• Оплата авторского гонорара, вознаграждения за использование результатов интеллектуальной деятельности;
• Вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права и лицензионным договорам.

Другие виды вознаграждений

• Выплаты по дополнительному социальному страхованию (например, страхование от профессиональных заболеваний);
• Вознаграждения членам летных экипажей воздушных судов (особый тариф, установленный статьей 431).

Исключения из объекта обложения

Не каждая выплата физическому лицу облагается страховыми взносами. Законодательством предусмотрены следующие исключения:

1. Выплаты, не связанные с обязательным социальным страхованием – например, выплаты по добровольному страхованию, компенсации за неиспользованный отпуск, если они не подпадают под обязательные страховые программы.
2. Вознаграждения, получаемые по гражданско‑правовым договорам, где нет обязательства уплаты страховых взносов (например, разовые услуги, не связанные с выполнением работ, если договор явно исключает страховые обязательства).
3. Субсидии и гранты, получаемые в виде безвозмездных средств от государства или благотворительных организаций.
4. Платежи, связанные с выплатой алиментов, пенсий по наследству, компенсаций за моральный вред – они не являются объектом обложения страховыми взносами.

База для исчисления страховых взносов

База определяется как сумма всех выплат, входящих в объект обложения, за исключением:

• необлагаемых налогом доходов (например, часть компенсаций, освобожденных от налогообложения);
• выплат, не подлежащих обязательному страхованию (см. пункт 4).

Формула расчёта:

База = Σ (выплаты и вознаграждения) – исключения
Страховые взносы = База × Тариф (в зависимости от вида страхования)

Порядок уплаты и отчётность

Плательщик обязан:

1. Вести отдельный учёт всех выплат, входящих в объект обложения;
2. Своевременно (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным) перечислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования;
3. Заполнять и сдавать формы 2‑НДФЛ (для физических лиц‑работников) и 1‑НДФЛ (для ИП), где указываются начисленные и уплаченные взносы;
4. В случае переплаты – подавать заявление о возврате или зачёте в будущих периодах.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы по договору подряда, если в договоре нет пункта о страховании?

Да. Если договор подразумевает выполнение работ или оказание услуг, а исполнитель – физическое лицо, то выплаты по такому договору считаются объектом обложения, независимо от наличия отдельного пункта о страховании.

Как отразить в бухгалтерском учёте выплаты, не являющиеся объектом обложения?

Такие выплаты учитываются в отдельной статье расходов (например, «Прочие выплаты»), но в расчёте базы страховых взносов они исключаются.

Какие тарифы действуют в 2026 году?

Тарифы устанавливаются ежегодно Правительством РФ. На 2026 год они составляют:

• Пенсионное страхование – 22 % от базы;
• Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от уровня риска;
• Обязательное медицинское страхование – 5,1 % от базы.

Как правильно оформить договор, чтобы избежать двойного налогообложения и неверного начисления взносов?

Рекомендуется включать в договор следующие положения:

1. Указание, что исполнитель (физическое лицо) является плательщиком страховых взносов;
2. Определение суммы вознаграждения без скрытых надбавок, которые могут быть отнесены к объекту обложения;
3. Ссылка на нормативные акты (Кодекс об обязательном социальном страховании, ФЗ‑212 «О страховых взносах»).

Контактные данные для получения разъяснений

Если у вас возникли вопросы по определению объекта обложения, расчёту или сдаче отчётности, вы можете обратиться в специализированный отдел ФНС России или в региональный центр социального страхования.

Определение объекта обложения страховыми взносами – ключевой момент в работе любого плательщика. Основные положения:

• Объектом являются все выплаты и вознаграждения, начисленные физическим лицам, которые подпадают под обязательное социальное страхование.
• Исключения включают выплаты, не связанные с обязательным страхованием, а также определённые виды добровольных выплат.
• База для расчёта определяется как сумма всех облагаемых выплат за вычетом исключений.
• Своевременная уплата и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и начисления пени.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше контактные центры – специалисты помогут уточнить детали, подобрать правильный тариф и оформить необходимые документы.