Цель статьи – дать полное представление о том, какие выплаты организациям необходимо учитывать при расчёте страховых взносов, какие выплаты освобождаются от уплаты, как правильно формировать базу для исчисления и какие документы необходимо подавать в налоговые органы.

Нормативно‑правовая база

Основные положения регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ):

• Статья 419 – определение плательщиков страховых взносов.
• Статья 420 – объект обложения страховыми взносами для организаций‑плательщиков.
• Статья 421 – база для исчисления страховых взносов.
• Федеральные законы № 212‑ФЗ (о страховых взносах в Пенсионный фонд), № 323‑ФЗ (о медицинском страховании) и № 426‑ФЗ (о социальном страховании).

Кто считается плательщиком страховых взносов

Плательщиком считается юридическое лицо (организация), которое осуществляет выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, в т.ч.:

1. Работодатели, выплачивающие заработную плату.
2. Организации, выплачивающие вознаграждения по гражданско‑правовым договорам (ГПХ, подряды, договоры возмездного оказания услуг).
3. Учреждения, выплачивающие пособия, компенсации, премии, выплаты по временной нетрудоспособности и др.

Что входит в объект обложения страховыми взносами

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения признаются следующие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:

• Заработная плата и иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями (надбавки, премии, отпускные, выплаты за выезд в командировку).
• Вознаграждения по договорам подряда, оказания услуг, аренды, авторского вознаграждения, если они являются оплатой труда.
• Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком, если они выплачиваются в рамках обязательного социального страхования.
• Компенсации за вредные и опасные условия труда, выплаты за выслугу лет.
• Субсидии и надбавки, связанные с выполнением обязательных социальных программ (например, надбавка за работу в СЗР).

Исключения из объекта обложения

Не все выплаты подлежат страховым взносам. К освобождённым от уплаты взносов относятся:

• Выплаты по больничному листу (в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, если они выплачиваются Фондом обязательного медицинского страхования).
• Отпускные (оплачиваемый ежегодный отпуск) – в большинстве случаев они включаются в базу, но при выплате в виде компенсации за неиспользованный отпуск – нет.
• Стипендии, гранты, выплаты студентам и аспирантам, если они не являются вознаграждением за труд.
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, если они выплачиваются в рамках государственных программ.
• Выплаты, связанные с добровольным медицинским страхованием, если они не относятся к обязательному.
• Компенсации за проезд, питание, проживание, если они не включены в заработную плату (по отдельным нормативным актам).

База для исчисления страховых взносов

База определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных за календарный месяц. При расчёте необходимо учитывать:

• Выплаты в денежной и неденежной форме (например, предоставление служебного жилья).
• Суммы, удержанные из заработной платы (налоги, удержания по исполнительным листам) – они вычитаются из базы.
• Корректировки за перерасчёт (доплаты, удержания) в текущем месяце.

Ставки страховых взносов (на 2026 год)

Вид взноса	Ставка, % от базы	Получатель
Пенсионный фонд РФ	22 %	ПФР
Фонд обязательного медицинского страхования	5,1 %	ФОМС
Фонд социального страхования (страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний)	2,9 %	ФСС
Фонд социального страхования (страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	2,0 %	ФСС

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

1. Определить объект обложения за отчётный месяц.
2. Сформировать базу (сумма всех выплат, подлежащих обложению).
3. Применить соответствующие ставки (см. таблицу выше).
4. Сформировать расчётный лист (форма 2‑НДФЛ) и передать в ФНС/ПФР/ФОМС/ФСС.
5. Уплатить страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за отчётным (для большинства организаций – до 15 числа).

Отчётность и отражение в бухгалтерском учёте

Для правильного отражения в учёте необходимо вести следующие регистры и подавать формы:

• Регистрация выплат в журнале учёта доходов и расходов (с указанием кода ОКТМО, кода ОКВЭД).
• Форма 2‑НДФЛ – сведения о доходах физических лиц и удержанных налогах/взносах.
• Формы 4‑ФСС (для ПФР, ФОМС, ФСС) – сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах.
• Книга учёта расчётов с бюджетом (для уплаты взносов).

Практический пример расчёта

Вид выплаты	Сумма, руб.	Объект обложения	База (руб.)	ПФР, %	ФОМС, %	ФСС (н/т), %
Зарплата	150 000	Да	150 000	22 % = 33 000	5,1 % = 7 650	2,9 % = 4 350	45 000
Премия за выслугу лет	20 000	Да	20 000	22 % = 4 400	5,1 % = 1 020	2,9 % = 580	6 000
Компенсация за проезд (не включена в зарплату)	5 000	Нет	0	—	—	—	0
170 000	37 400	8 670	4 930	50 ? (≈ 51 000)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с выплат, полученных по договору подряда?
• Ответ: Да, если договор подряда подразумевает выполнение работ (а не поставку товаров) и вознаграждение считается оплатой труда.
• Вопрос: Как отразить в отчётности выплаты, которые не являются объектом обложения?
• Ответ: Такие выплаты учитываются в бухгалтерском учёте, но в формулах расчёта базы они исключаются (база = 0 для этих статей).
• Вопрос: Можно ли уменьшить базу за счёт удержаний из зарплаты?
• Ответ: Удержания, связанные с налогами и обязательными платежами (например, подоходный налог), вычитаются из базы. Удержания по добровольным выплатам (например, алименты) – нет.

---

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www.fss.gov.ru

Горячая линия

Тел.: 8 (800) -55‑33‑33 (круглосуточно)

Номера телефонов

• Отдел кадров и расчёта взносов – +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел бухгалтерии – +7 (495) -23‑45‑68
• Техническая поддержка личного кабинета – +7 (495) -23‑45‑69

Электронный адрес

info@fss.gov.ru

Личный кабинет

Для подачи деклараций, расчётов и получения справок используйте личный кабинет Фонда социального страхования.

Личный приём

Приём в отделе расчёта страховых взносов проводится по предварительной записи.

График приёма

Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00).

Отделы

• Отдел расчёта и уплаты страховых взносов
• Отдел контроля и аудита
• Отдел правовой поддержки
• Отдел информационных технологий

Руководство

• Глава Фонда – Иванов И.И.
• Заместитель главы – Петров П.П.
• Начальник отдела расчёта – Сидорова С.С;

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно:

• На официальном сайте в разделе «Обратная связь».
• По электронной почте feedback@fss.gov.ru.
• Через форму в личном кабинете после завершения любого обращения.

Если у вас возникли дополнительные вопросы, пожалуйста, свяжитесь с нами по указанным выше контактам.