ФСС – Федеральный фонд обязательного социального страхования – собирает страховые взносы, которые обеспечивают выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, профессиональным заболеваниям, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Правовая основа

Основные нормативные акты, регулирующие объект обложения страховыми взносами:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от № 117‑ФЗ (ред. от ).
2. Статья 419‑420 НК  РФ – «Плательщики страховых взносов» и «Объект обложения страховыми взносами».
3. Федеральный закон № 243‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании».
4. Трудовой кодекс РФ, а также отдельные федеральные законы о пенсионном, медицинском и социальном страховании.

Что считается объектом обложения?

Согласно статье 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами являются:

• Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, получаемые в рамках трудовых отношений (заработная плата, премии, надбавки, выплаты за отпуск и т.п.).
• Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках гражданско‑правовых договоров (графики, договоры подряда, возмещение расходов и т.д.), если получатель является застрахованным лицом.
• Пособия, выплаты и компенсации, которые работодатель обязан перечислять в ФСС (например, выплаты по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам).
• Иные выплаты, указанные в федеральных законах о конкретных видах обязательного социального страхования (например, выплаты по профессиональным заболеваниям).

Что НЕ является объектом обложения?

Не облагаются страховыми взносами:

• Выплаты, не связанные с трудовыми или гражданско‑правовыми отношениями (например, выплаты по алиментам, штрафы, компенсации за моральный вред).
• Выплаты, полученные от физических лиц‑работодателей, если они не являются плательщиками страховых взносов.
• Субсидии и гранты, не являющиеся вознаграждением за труд.

База для исчисления страховых взносов

База определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных за календарный месяц. К ней включаются:

• Основная заработная плата.
• Премии, надбавки, доплаты, выплаты за сверхурочную работу.
• Оплата отпускных, больничных, пособий по беременности и родам.
• Выплаты по гражданско‑правовым договорам, если получатель застрахован.

Из базы исключаются:

• Налоговые вычеты (например, НДФЛ, если он удерживается из зарплаты).
• Суммы, не подпадающие под определение «выплат и иных вознаграждений» (см. п. 2.1).

Кто является плательщиком?

Плательщиками страховых взносов являются:

• Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.
• Государственные органы, муниципальные образования, их унитарные предприятия.
• Физические лица‑работодатели, если они обязаны уплачивать страховые взносы за своих работников.

Ставки страховых взносов (на 2026 г.)

Порядок расчёта и уплаты

1. Определить базу за каждый календарный месяц.
2. Применить соответствующие ставки.
3. Сформировать расчётный лист (форма 1‑ДФ).
4. Перечислить суммы в ФСС до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным (для большинства плательщиков). Для некоторых категорий – до 20‑го числа.
5. Сдать отчётность через Личный кабинет ФСС (система «Электронный сервис ФСС»).

Ответственность за нарушение

За несвоевременную уплату или неправильный расчёт страховых взносов предусмотрены:

• Штрафы в размере 20 % от неуплаченной суммы (ст. 119 НК РФ).
• Пени за каждый день просрочки (0,03 % от суммы долга за каждый день).
• Административная ответственность руководителей организации (штраф до 500 000 рублей).

Практические примеры

Пример 1. Оклад + премия

Сотрудник получает оклад 30 000 ₽ и премию 5 000 ₽ в месяц.

• База = 30 000 + 5 000 = 35 000 ₽.
• Пенсионные взносы = 35 000 × 22 % = 7 700 ₽.
• Медицинские взносы = 35 000 × 5,1 % = 1 785 ₽.
• Социальные взносы = 35 000 × 2,9 % = 1 015 ₽.

Пример 2. Гражданско‑правовой договор

ИП‑подрядчик получает вознаграждение 50 000 ₽ за выполненную работу. Он застрахован в ФСС.

• База = 50 000 ₽.
• Пенсионные = 50 000 × 22 % = 11 000 ₽.
• Медицинские = 50 000 × 5,1 % = 2 550 ₽.
• Социальные = 50 000 × 2,9 % = 1 450 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за стажёров?

Да. Стажёры, получающие вознаграждение, подпадают под действие статей 419‑420 НК РФ, если они застрахованы в ФСС.

Вопрос: Как учесть выплаты, уже обложенные НДФЛ?

НДФЛ не входит в базу расчёта страховых взносов, но сама выплата (заработная плата) включается в базу.

Вопрос: Можно ли уменьшить базу за счёт расходов на обучение сотрудников?

Нет. Расходы на обучение не являются выплатой физическому лицу и не входят в объект обложения.

Контакты ФСС для обращений

Понимание того, что именно является объектом обложения страховыми взносами ФСС, позволяет правильно формировать базу расчёта, избегать штрафов и своевременно выполнять обязательства перед государством. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФСС по указанным выше контактам или пользоваться Личным кабинетом – это самый быстрый и надёжный способ получить необходимую информацию.