Дата актуализации:  г․

В статье рассматриваются основные положения Налогового кодекса РФ (раздел XI, глава 34 «Страховые взносы») о том, какие выплаты и иные вознаграждения, получаемые физическими лицами, подлежат обязательному начислению страховых взносов, как определяется база расчёта, какие суммы освобождаются от обложения и какие практические нюансы следует учитывать в 2026 году․

Правовая база

Ниже перечислены ключевые нормативные акты, регулирующие объект и базу обложения страховыми взносами:

• Статья 419 НК РФ – перечень плательщиков страховых взносов․
• Статья 420 НК РФ – объект обложения страховыми взносами (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию)․
• Статья 421 НК РФ – база для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения․
• Статья 422 НК РФ – суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами․

Все положения действуют в редакции с изменениями, внесёнными до 1 января 2026 года․

Что считается выплатой, подлежащей обложению

Согласно ст․ 420 НК РФ, к объекту обложения относятся:

1. Заработная плата (оклад, сдельные, почасовые выплаты)․
2. Премии, надбавки, дополнительные выплаты (производственные, за выслугу лет, за особые условия труда)․
3. Выплаты за отпуск (оплата отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск)․
4. Выплаты по договорам подряда, оказания услуг, если получатель подпадает под обязательное социальное страхование․
5. Выплаты в виде компенсаций за проезд, командировочные, суточные (за исключением сумм, указанных в ст․ 422)․
6. Выплаты в виде вознаграждений членам экипажей судов, если они не освобождены отдельным нормативным актом (см․ письмо Минфина от  № 03‑15‑05/59615)․
7. Иные выплаты, предусмотренные трудовым договором, коллективным договором или локальными нормативными актами, если получатель подлежит обязательному социальному страхованию․

База для исчисления страховых взносов (ст․ 421 НК РФ)

База определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма всех выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода нарастающим итогом․ При этом из базы исключаются суммы, указанные в ст․ 422 (необлагаемые выплаты)․

Пример расчёта (условный):

Месяц 1: выплата 100 000 ₽ → база = 100 000 ₽
Месяц 2: выплата 120 000 ₽ + 10 000 ₽ (необлагаемая суточная) → база = 100 000 + (120 000) = 220 000 ₽
(10 000 ₽ не учитывается, т․к․ относится к статье 422)

Выплаты, не подлежащие обложению (ст․ 422 НК РФ)

К необлагаемым выплатам относятся, в частности:

• Суточные и полевое довольствие, если работа ведётся в пути, в полевых условиях или в экспедиционном характере․
• Компенсация расходов на проезд к месту выполнения работ и к месту проживания, если она оформлена в виде возмещения фактических расходов (но не как «премия»)․
• Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые ФСС․
• Пособия по беременности и родам, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования․
• Суммы, выплачиваемые в рамках государственных программ поддержки (например, субсидии, гранты, если они не являются вознаграждением за труд)․
• Судебные компенсации за моральный вред, если они не связаны с выполнением трудовых обязанностей․

Важно: компенсация проезда, если она не оформлена как возмещение фактических расходов, считается облагаемой (см․ письмо Минфина от  № 03‑15‑05/59615)․

Ставки страховых взносов в 2026 году

Общая ставка для большинства работодателей составляет ≈30 % от базы (22 % + 5,1 % + 2,9 % + страховой взнос по ОТГ)․ При этом часть взносов может быть удержана из заработной платы работника (например, в случае индивидуальных предпринимателей‑работников)․

Сроки уплаты и порядок расчёта

• Расчёт и уплата страховых взносов производится ежемесячно до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным․
• Если 15‑е число выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день․
• Уплата производится через личный кабинет налогоплательщика (ЛК НФЛ) или через банковские каналы (ККТ, онлайн‑банкинг)․
• Отчётность представляется в форме декларации 3‑НДФЛ (для физических лиц) и декларации 4‑НДФЛ (для юридических лиц) в срок до 31 января следующего года․

Практические рекомендации для работодателей

1. Вести учёт выплат в разрезе каждого сотрудника․ Это упростит расчёт базы по ст․ 421 и позволит быстро исключать необлагаемые суммы․
2. При оформлении командировочных расходов использовать документы, подтверждающие фактические затраты (билеты, квитанции)․ Иначе такие выплаты могут быть признаны облагаемыми․
3. Регулярно проверять классы риска в ФСС, так как от них зависит ставка по страхованию от несчастных случаев․
4. Обновлять сведения в личном кабинете налогоплательщика – изменение реквизитов, добавление новых сотрудников, корректировка ставок․
5. Следить за изменениями нормативных актов (письма Минфина, приказы ФНС) – они могут вводить новые исключения или корректировать предельные базы․
6. При возникновении спорных вопросов обращаться в региональный отдел ФНС или в Фонд социального страхования за разъяснениями․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за выплаты, полученные в виде «компенсации за проезд»?

Только если компенсация оформлена как возмещение фактических расходов (требуется подтверждающая документация)․ В противном случае – облагается (см․ письмо Минфина от  № 03‑15‑05/59615)․

Какой предельный размер суточных, не облагаемых страховыми взносами?

Суточные, указанные в ст․ 422, не облагаются полностью, если они соответствуют нормативам, установленным приказами Минтруда․ При превышении предельных размеров – избыточная часть включается в базу․

Можно ли уменьшить базу за счёт выплат по больничному листу?

Выплаты по больничному листу, получаемые из ФСС, не включаются в базу (ст․ 422)․ Однако выплаты работодателем (например, доплаты к больничному) подлежат обложению․

Какой срок хранения документов, подтверждающих необлагаемые выплаты?

Согласно статье 84 НК РФ, документы необходимо хранить минимум 5 лет со дня их составления․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, расчёту базы или необходимости уплаты, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Для ускорения обработки вашего запроса подготовьте:

• ИНН организации;
• КПП (если есть);
• Список сотрудников и суммы выплат за интересующий период;
• Документы, подтверждающие необлагаемые выплаты (командировочные листы, акты выполненных работ и т․п․)․