Вопрос о том, нужно ли уплачивать страховые взносы с расходов на горюче‑смазочные материалы (далее — ГСМ), часто возникает у бухгалтеров, руководителей предприятий и индивидуальных предпринимателей. В статье рассмотрим:

• Что такое ГСМ с точки зрения налогового законодательства;
• Какие нормативные акты регулируют начисление страховых взносов;
• Классификацию расходов на ГСМ (основные / вспомогательные средства);
• Практические примеры расчёта взносов;
• Рекомендации по правильному учёту и оформлению расходов.

Понятие «ГСМ» в налоговом праве

Горюче‑смазочные материалы – это обобщённое название группы веществ, используемых в качестве топлива, смазочных материалов и прочих средств, необходимых для эксплуатации автотранспортных средств, спецтехники, энергетического оборудования и т.п.

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ) и Федеральному закону № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» расходы на приобретение ГСМ могут относиться к:

1. Основным средствам (если ГСМ приобретаются в виде запасов, которые учитываются как материальные ценности);
2. Текущим расходам (если ГСМ используется в процессе производства, обслуживания, перевозки и т.д.).

Страховые взносы: какие виды и на какие расходы они начисляются

Страховые взносы в России делятся на три группы:

• взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
• взносы в Федеральный фонд социального страхования (ФФСС).

Обязанность уплаты взносов возникает у работодателя в отношении:

• заработной платы работников;
• других выплат, включаемых в расчётный фонд (например, выплаты за выезд, командировочные, компенсации за использование личного автотранспорта).

Когда расходы на ГСМ подпадают под страховые взносы?

ГСМ как часть заработной платы

Если работнику предоставляется компенсация за использование личного автомобиля (в виде денежного возмещения или предоставления топливных карт), эта сумма считается доплатой к заработной плате и включается в расчётный фонд. В этом случае на неё начисляются все три вида страховых взносов.

ГСМ, закупаемое компанией для служебных нужд

Когда ГСМ покупается организацией и используется в служебных целях (транспортные средства, спецтехника, генераторы и т.п.), расходы относятся к операционным затратам. В таком случае они не являются объектом начисления страховых взносов, так как не входят в расчётный фонд.

ГСМ, выданное сотруднику в виде «топливных карт» без ограничения

Если топливные карты выдаются без ограничения объёма и без документального подтверждения фактического расхода, налоговые органы могут трактовать их как дополнительную оплату труда. В этом случае необходимо:

1. Оформить документ «Справка о расходах на ГСМ», где указаны километраж, цель поездки, дата и т.д.;
2. Включить сумму в расчётный фонд и уплатить страховые взносы.

ГСМ, предоставляемое в виде «премии»

Если ГСМ выдаётся в качестве премии (например, «премия за экономию топлива»), оно считается другой выплатой, входящей в расчётный фонд и подлежит обязательному страхованию.

Примеры расчёта страховых взносов с ГСМ

Пример 1. Компенсация за личный автомобиль

Пример 2. Корпоративный автопарк

Компания закупила 500 л ГСМ для служебных машин. Стоимость — 30 000 руб.

Поскольку ГСМ используется в служебных целях, она относится к текущим расходам и не включается в расчётный фонд. Страховые взносы не начисляются.

Как правильно оформить расходы на ГСМ

1. Вести отдельный учёт – регистрировать каждую выдачу топливных карт, заправки, командировочные расходы.
2. Составлять акты – «Акт о выдаче топливных карт», «Акт о расходе ГСМ», где фиксируются дата, цель, пробег.
3. Привязывать к сотруднику – в бухгалтерском учёте указывать, какой сотрудник использовал топливо.
4. Определять форму возмещения – денежное возмещение (включается в расчётный фонд) или возмещение в виде «топливных карт» с ограничением (не включается).
5. Контролировать лимиты – если лимит превышен, избыточная часть считается доходом.

Ответ на главный вопрос таков:

• Если ГСМ — это служебные расходы компании, они не облагаются страховыми взносами.
• Если же ГСМ — это компенсация работнику (денежная выплата, топливные карты без ограничения, премия), то они включаются в расчётный фонд и подлежат обязательному страхованию.

Для избежания налоговых рисков рекомендуется вести детальный учёт, оформлять акты и, при необходимости, консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.

Контактная информация для уточнения вопросов

Официальный сайт: https://www.example-fns.ru

Горячая линия: 8 800 555‑33‑33 (круглосуточно)

Номера телефонов:

• Отдел бухгалтерии – 8 495 123‑45‑67
• Отдел кадров – 8 495 123‑45‑68
• Консультационный центр – 8 495 123‑45‑69

Электронный адрес: info@example-fns.ru

Личный кабинет

Для получения персонализированных рекомендаций и загрузки документов используйте личный кабинет. Регистрация доступна по номеру телефона и СНИЛС.

Личный приём

Записаться на личный приём к специалисту можно через форму «Записаться онлайн» или по телефону 8 495 123‑45‑70.

График приёма

Отделы

• Отдел налогового контроля
• Отдел бухгалтерского учёта
• Отдел кадров и соцстрахования
• Отдел юридической поддержки

Руководство

Главный исполнительный директор – Иванов И.И. (контактный телефон 8 495 123‑45‑71).

Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П. (тел. 8 495 123‑45‑72).

Отзывы

Мы ценим обратную связь от наших клиентов. Оставить отзыв можно:

• на официальном сайте в разделе «Отзывы»;
• по электронной почте feedback@example-fns.ru;
• по телефону горячей линии, указав номер обращения.

Спасибо за внимание! При возникновении вопросов – обращайтесь по указанным контактам.