Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с стоимости абонементов в фитнес‑клубы, которые оплачивает работодатель?
Ответ: Да. По действующему законодательству оплата фитнес‑услуг считается доходом в натуральной форме и подлежит налогообложению НДФЛ и обязательным страховым взносам.
Правовая база
Налоговый кодекс РФ
- Статья 211 НК РФ – доходы в натуральной форме (в т.ч. оплата фитнес‑услуг) включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ.
- Статья 208, пункт 1, подпункт 6 – такие выплаты относятся к заработной плате и учитываются при расчёте страховых взносов.
- Статья 420, пункт 1, подпункт 1 – определяет порядок начисления страховых взносов с выплат, не входящих в перечень освобождений.
- Статья 422 НК РФ – перечень выплат, освобождённых от страховых взносов. Оплата фитнеса в этом перечне отсутствует.
Пояснения Минфина (2025 г;)
Минфин разъяснил, что суммы, которые организация платит за услуги фитнес‑центра, являются выплатой в натуральной форме в рамках трудовых отношений. Поэтому они облагаются:
- Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) – ставка 13 % (для резидентов РФ);
- Страховыми взносами в ПФР, ФОМС, ФСС – в общем размере 30 % (22 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС).
Почему нельзя отнести к расходам УСН?
Согласно текущей практике, расходы на оплату фитнеса нельзя отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу по упрощённой системе налогообложения (УСН), так как они не являются «расходами, связанными с осуществлением деятельности», а являются частью вознаграждения работников.
Как правильно оформить выплату
- Определить форму выплаты – абонемент может быть выдан в виде:
- прямой оплаты от имени работодателя (перевод в фитнес‑клуб);
- выдачи сотруднику ваучера/карты, которую он использует самостоятельно.
В обоих случаях считается, что работник получил доход в натуральной форме.
- Отразить в расчётных листах – в графе «дополнительные выплаты» укажите стоимость абонемента.
- Удержать НДФЛ – рассчитайте 13 % от стоимости услуги и удержите из заработной платы (или уплатите в виде «дополнительного дохода»).
- Начислить страховые взносы – включите стоимость в базу расчёта страховых взносов (30 %).
- Сформировать отчетность – в декларациях по НДФЛ (декларация 2‑НДФЛ) и по страховым взносам (декларация 4‑ФСС) укажите соответствующие суммы.
Пример расчёта
| Стоимость абонемента | НДФЛ (13 %) | Страховые взносы (30 %) |
|---|---|---|
| 5 000 ₽ | 650 ₽ | 1 500 ₽ |
Практические рекомендации
- Вести отдельный реестр – фиксируйте всех сотрудников, получающих фитнес‑пособие, и стоимость абонемента.
- Установить лимит – многие компании ограничивают стоимость абонемента (например, 5 000 ₽ в месяц) для контроля расходов.
- Оформить договор с фитнес‑центром – в договоре укажите, что услуги предоставляются в рамках корпоративного пакета, а стоимость будет учитываться как доход работника.
- Информировать сотрудников – разошлите инструкцию о том, как будет производиться удержание НДФЛ и страховых взносов.
- Проверять актуальность нормативов – законодательство меняется, поэтому регулярно проверяйте новые разъяснения Минфина и ФНС.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли классифицировать оплату фитнеса как «социальный пакет», освобождённый от налогов?
Нет. В перечне выплат, освобождённых от НДФЛ и страховых взносов (ст. 422 НК РФ), фитнес‑услуги не указаны. Поэтому они облагаются налогами.
А если работник сам оплачивает абонемент, а работодатель только компенсирует часть стоимости?
Компенсация считается доходом в натуральной форме и подлежит налогообложению в полном размере, полученном от работодателя.
Можно ли списать стоимость фитнеса как «расходы на охрану труда»?
Только если фитнес‑программа официально включена в систему охраны труда и подтверждена нормативными актами (например, при работе в условиях повышенной физической нагрузки). В обычных случаях – нет.
Как отразить выплату в личном кабинете сотрудника?
В личном кабинете (если используется корпоративный HR‑portal) создайте запись «Оплата фитнес‑абонемента», укажите сумму и отметьте, что удержаны НДФЛ и страховые взносы.
Контакты для обращений
Официальный сайт
https://www.example-company.ru
Горячая линия
Тел.: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов отделов
- Бухгалтерия – 8 (495) -23‑45‑67
- HR‑отдел – 8 (495) -23‑45‑68
- Юридический отдел – 8 (495) -23‑45‑69
Электронный адрес
info@example-company.ru
Личный кабинет сотрудника
URL: https://portal.example-company.ru
Личный приём (HR‑специалист)
Иванов И.И., тел.: 8 (495) -23‑45‑70, e‑mail: ivanov@example-company.ru
График приёма
Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
Отделы
- Бухгалтерия
- HR‑отдел
- Юридический отдел
- Отдел корпоративных льгот
Руководство
- Генеральный директор – Петров П.П.
- Финансовый директор – Сидоров С.С.
- HR‑директор – Кузнецова К.К.
Отзывы сотрудников
Мария Л. (маркетинг): «Благодарна компании за возможность заниматься спортом, но хотелось бы более прозрачной информации о налоговых удержаниях.»
Алексей В. (IT): «Отличный бонус, однако прошу уточнить, как правильно оформить возмещение в личном кабинете.»
Оплата фитнес‑абонементов сотрудникам считается доходом в натуральной форме. По действующим нормативным актам такие выплаты подлежат:
- Удержанию НДФЛ (13 % для резидентов РФ);
- Начислению обязательных страховых взносов (30 % в сумме по ПФР, ФОМС и ФСС);
- Отражению в бухгалтерской и налоговой отчётности.
Для избежания конфликтов с налоговыми и проверяющими органами рекомендуется вести чёткую документацию, своевременно информировать сотрудников и регулярно проверять актуальность нормативных актов.