Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы с премий, выплачиваемых за счёт чистой прибыли компании, часто возникает у работодателей и бухгалтеров. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и актуальных изменений 2026 года.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Что считается премией за счёт прибыли?
3. Страховые взносы: какие и в каком размере?
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
5. Исключения: подарки, целевые поступления и др.
6. Изменения в 2026 году
7. Практические рекомендации
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Статья 420, пункт 1 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – страховые взносы начисляются на все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, включая премии;
• Статья 422 НК РФ – уточняет, что премии, выплачиваемые за счёт чистой прибыли, не входят в перечень необлагаемых доходов.
• Статья 271 НК РФ – определяет исключения, когда премии не учитываются в налоговой базе (платежи из средств специального назначения, целевых поступлений).
• Письмо Минфина России от № 03‑03‑06/1/627 – разъясняет порядок учёта страховых взносов при выплате премий за счёт прибыли.
• Постановление ПФР от № 119н – вводит новые ставки страховых взносов с (см. ниже).

Что считается премией за счёт прибыли?

Премия – денежное вознаграждение, выплачиваемое работнику в дополнение к основной заработной плате. При этом различают два источника её финансирования:

1. Премия за счёт расходов – выплата производится из средств, отнесённых к текущим расходам организации (например, из фонда оплаты труда).
2. Премия за счёт чистой прибыли – выплата осуществляется из части чистой прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль.

Независимо от источника, если премия связана с трудовыми достижениями (результатами работы, квалификацией, выполнением плана), она считается выплатой по трудовому договору и подлежит обязательному начислению страховых взносов.

Страховые взносы: какие и в каком размере?

Важно: взносы начисляются в том же периоде, в котором подписан приказ о выплате премии. Это значит, что если приказ подписан в декабре, а выплата – в январе, взносы начисляются за декабрь.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Премия, выплачиваемая за счёт чистой прибыли, облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов, превышающих 5 млн руб. в год). Налог удерживается работодателем при выплате и перечисляется в бюджет.

В отличие от страховых взносов, НДФЛ может быть уменьшен за счёт вычетов (например, социальный вычет), но взносы в ПФР, ФОМС и ВНИМ «не уменьшают» размер премии – они начисляются дополнительно.

Исключения: подарки, целевые поступления и др.

• Подарки – если премия оформлена как подарок (например, «подарок сотруднику к юбилею»), и её стоимость не превышает 4 000 руб. в год, она может быть освобождена от НДФЛ и страховых взносов. Однако в таком случае необходимо документировать факт подарка и его стоимость.
• Средства специального назначения – выплаты из бюджета, целевых фондов, средств ООН и т.п. (п. 1 ст. 271 НК РФ) не учитываются в налоговой базе и не облагаются страховыми взносами.
• Премии, выплачиваемые по договорам ГПХ – в случае, если работник считается независимым подрядчиком, страховые взносы уплачиваются в размере 30 % (ОПС + ОМС + ВНИМ) от суммы вознаграждения, но без начисления НДФЛ.

Изменения в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу следующие нововведения:

1. Повышена ставка ОМС с 5,0 % до 5,1 % (постановление ПФР № 119н).
2. Введена дифференциация ставок ВНИМ в зависимости от класса риска: от 0,2 % (низкий риск) до 8,5 % (высокий риск).
3. Уточнено в письме Минфина от , что премии, выплачиваемые из чистой прибыли, всегда подлежат начислению страховых взносов, независимо от того, учитывается ли их в налогооблагаемой базе по НДФЛ.
4. Установлен новый порядок расчёта страховых взносов для ИП, работающих по упрощённой системе налогообложения: взносы начисляются от суммы всех выплат, включая премии, без применения льготных ставок.

Практические рекомендации для работодателей

• Своевременно оформляйте приказ о премии. Дата приказа определяет период начисления страховых взносов.
• Ведите отдельный учёт премий за счёт прибыли в бухгалтерском программном обеспечении – это упростит расчёт налогов и взносов.
• Если планируете оформить премию как подарок, обязательно фиксируйте её стоимость в акте приёма‑передачи и убедитесь, что она не превышает 4 000 руб. в год.
• Проверяйте класс риска вашего предприятия в ПФР – от этого зависит ставка ВНИМ.
• При расчёте НДФЛ учитывайте возможные социальные вычеты (платные медицинские услуги, обучение и т.д.), чтобы уменьшить налоговую нагрузку на сотрудника.
• Для ИП, использующих ГПХ, учитывайте, что страховые взносы уплачиваются в полном размере (30 %) без возможности их частичного списания.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли премия, выплаченная за счёт чистой прибыли, страховыми взносами?

Да. По п. 1 ст. 420 НК РФ страховые взносы начисляются на все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, включая премии, независимо от источника их финансирования.

Нужно ли платить НДФЛ с такой премии?

Да. Премия облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при превышении годового дохода в 5 млн руб.).

Можно ли избежать страховых взносов, оформив премию как подарок?

Только если стоимость подарка не превышает 4 000 руб. в год и он оформлен соответствующим актом. При превышении суммы или отсутствии надлежащего оформления подарок будет рассматриваться как премия.

Какой документ подтверждает факт выплаты премии за счёт прибыли?

Приказ о премировании, бухгалтерская справка о распределении чистой прибыли и, при необходимости, протокол собрания учредителей.

Что делать, если в расчёте страховых взносов допущена ошибка?

Необходимо подать в ФНС заявление о корректировке налоговой декларации и в ПФР – заявление о перерасчёте страховых взносов. Срок подачи – 3 года со дня окончания отчётного периода.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов, налогообложению премий или требуется консультация, вы можете обратиться в следующие органы:

Для получения более детальной консультации рекомендуется предварительно записаться через личный кабинет или позвонить в горячую линию. При личном приёме возьмите с собой:

• Копию приказа о премировании;
• Бухгалтерскую справку о распределении чистой прибыли;
• Документы, подтверждающие квалификацию сотрудника (если премия связана с достижениями).

Соблюдая указанные рекомендации и своевременно консультируясь с налоговыми и пенсионными органами, вы избежите штрафов и обеспечите корректность расчётов.