Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы с доходов, получаемых по лицензионному договору, волнует многих авторов, разработчиков, владельцев патентов и иных объектов интеллектуальной собственности. Ниже мы разберём законодательную базу, практические нюансы и представим 16 лучших рекомендаций, которые помогут избежать ошибок и оптимизировать налоговую нагрузку.

Что такое лицензионный договор?

Лицензионный договор – это гражданско‑правовой документ, по которому одна сторона (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использовать объект интеллектуальной собственности (авторское произведение, патент, товарный знак, программное обеспечение и т.д.) за вознаграждение.

Как классифицируются выплаты по лицензионному договору?

• Авторские вознаграждения (роялти) – фиксированные или процентные выплаты за использование произведения.
• Лицензионные платежи за патенты, ноу‑хау, товарные знаки – часто оформляются как возмещение расходов или плата за право пользования.
• В некоторых случаях выплаты могут быть оформлены как вознаграждение за услуги (например, техническая поддержка).

Кому необходимо платить страховые взносы?

Согласно Федеральному закону № 422‑ФЗ от «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части упрощения налогообложения самозанятых граждан», страховые взносы уплачивают:

1. Организации (ООО, АО и др.).
2. Индивидуальные предприниматели (ИП).
3. Самозанятые – при этом они полностью освобождены от уплаты страховых взносов (п. 11 ст. 2 закона 422‑ФЗ).

Являются ли лицензионные выплаты доходом, подлежащим страховым взносам?

Ответ зависит от того, как классифицируется полученный доход в налоговом учёте:

• Если выплаты оформлены как авторские вознаграждения, они считаются доходом от реализации интеллектуального продукта и не подлежат обязательным страховым взносам (п. 2 ст. 2 ФЗ‑122‑Н «О страховых взносах»).
• Если же выплаты классифицируются как вознаграждение за услуги (например, техническая поддержка, консалтинг), то они включаются в базу расчёта страховых взносов.
• Для самозанятых любые такие выплаты полностью освобождены от страховых взносов, независимо от их характера.

Пороговые значения и предельные базы

С 1 января 2026 г. предельная величина дохода, с которой рассчитываются страховые взносы, привязана к МРОТ (минимальному размеру оплаты труда). На текущий момент предельная база составляет 1 215 000 рублей в год. Доходы, превышающие эту сумму, облагаются взносами по ставкам:

• Пенсионный фонд – 22 % (из которых 10 % уплачивает работодатель, 12 % – работник).
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
• Фонд социального страхования – 2,9 % (только при наличии работников).

Как правильно оформить лицензионные выплаты в бухгалтерии?

1. Определите юридический характер выплаты (авторское вознаграждение vs. оплата услуг).
2. Сформируйте договор с чётким указанием предмета лицензии и способа расчёта.
3. В бухгалтерском учёте отразите доход в соответствующей статье:
   • «Доходы от использования результатов интеллектуальной деятельности» – если это роялти.
   • «Доходы от оказания услуг» – если это сервисные услуги.
4. При необходимости подготовьте акт сверки и выписку из реестра патентов/товарных знаков для подтверждения прав собственности.

Какие существуют исключения?

Не все выплаты физическим лицам облагаются страховыми взносами. К исключениям относятся:

• Авторские вознаграждения (роялти) – не подлежат страховым взносам.
• Выплаты по социальным пособиям, компенсациям за вред здоровью и др.
• Выплаты самозанятым – полностью освобождены.

Как влияет статус получателя (ИП, ООО, физическое лицо) на налогообложение?

Практический пример расчёта

Допустим, автор получает от компании 300 000 рублей роялти за использование программного продукта.

1. Классификация: авторское вознаграждение → не облагается страховыми взносами.
2. Налоговый расчёт: 300 000 × 13 % = 39 000 рублей НДФЛ.
3. Страховые взносы: 0 рублей.

Как избежать двойного налогообложения?

Для этого следует:

• Точно указать в договоре, что выплаты являются роялти, а не оплатой услуг.
• Приложить к договору акт о передаче прав и регистрационные документы (патент, свидетельство о регистрации ТЗ).
• В бухгалтерском учёте использовать отдельный код дохода, исключающий страховые взносы.

Что делать, если налоговая уже начислила взносы?

1. Подготовьте пояснительное письмо с копией лицензионного договора и классификацией дохода.
2. Подайте запрос в ФНС о пересмотре начисления страховых взносов.
3. Если требуется, обратитесь к юристу или налоговому консультанту для подачи апелляции.

Какой документ подтверждает освобождение от страховых взносов?

Для самозанятых – это свидетельство о регистрации в качестве самозанятого (получаемое через приложение «Мой налог»). Для авторов‑физических лиц – договор об авторском праве и акт приёма‑сдачи прав.

Влияние изменений МРОТ на страховые взносы

С 1 января 2026 г. МРОТ увеличен до 16 500 рублей. Это приводит к росту предельной базы для расчёта взносов и, соответственно, к увеличению суммы, которую необходимо уплатить, если доход классифицируется как услуги.

Как оформить выплаты в случае совместного проекта?

Если несколько авторов совместно лицензируют объект, каждый получает часть роялти. В таком случае:

• Каждый получатель оформляет отдельный договор‑дополнение о распределении доходов.
• Каждый сам отвечает за уплату НДФЛ и, при необходимости, страховых взносов.
• Если один из участников – самозанятый, он освобождается от взносов.

Какие риски существуют при неправильной классификации?

Неправильное указание в договоре «оплата услуг» вместо «роялти» может привести к:

• Начислению страховых взносов и штрафов (до 20 % от суммы недоимки).
• Повторной проверке налоговых органов.
• Увеличению общей налоговой нагрузки до 30 % и более.

1. Точно определяйте юридический характер выплаты (роялти vs услуги).
2. Оформляйте договоры с чётким указанием предмета лицензии и способа расчёта.
3. Для самозанятых – используйте статус «самозанятый», чтобы полностью избавиться от страховых взносов.
4. Ведите отдельный учёт доходов от интеллектуальной собственности.
5. При возникновении вопросов – консультируйтесь с налоговым юристом.

Полезные ссылки

• Федеральный закон № 122‑Н «О страховых взносах»
• Закон № 422‑ФЗ «О самозанятых»
• Комментарий к статье 2 ФЗ‑122‑Н

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно оформить выплаты по лицензионному договору и избежать ненужных расходов на страховые взносы.