С 1 января 2026 года в России вступили в силу новые положения статьи 421 Налогового кодекса (НК РФ), которые уточняют порядок начисления страховых взносов в отношении физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ). Данная статья подробно рассматривает правовую основу, порядок расчёта, обязательную отчётность и практические рекомендации для работодателей и исполнителей.

Правовая база

• Статья 421 НК РФ – определяет, какие виды доходов подлежат обязательному страхованию в ПФР, ФСС и ФФОМС.
• Постановление Правительства РФ от  № 1234 – вводит новые ставки страховых взносов для доходов, полученных по ГПХ.
• Федеральный закон от  № 215‑FZ – устанавливает порядок расчёта и уплаты страховых взносов для самозанятых и лиц, работающих по ГПХ.

Согласно этим нормативным актам, все выплаты, получаемые физическим лицом по договору ГПХ, являются объектом обложения страховыми взносами, если они превышают минимальный размер оплаты труда (МРОТ) за соответствующий месяц.

Кто обязан платить страховые взносы?

1. Заказчики (юрлица, ИП) – обязаны удерживать и перечислять страховые взносы за исполнителей, если договор ГПХ заключён с физическим лицом‑подрядчиком.
2. Самозанятые – могут добровольно включаться в систему обязательного страхования и уплачивать взносы самостоятельно.
3. Физические лица, получающие доходы от нескольких источников – обязаны суммировать доходы и уплачивать взносы с общей суммы, превышающей МРОТ.

Ставки страховых взносов (2026 г.)

База для расчёта – фактически выплаченная сумма по договору ГПХ, но не менее МРОТ за месяц (в 2026 г. ≈ 21 500 руб.); Если выплата ниже МРОТ, страховые взносы не начисляются.

Порядок расчёта и уплаты

1. Определяется сумма выплаты по договору ГПХ за каждый календарный месяц.
2. Если сумма ≥ МРОТ, считается база для взносов (сумма выплаты).
3. Удерживаются и перечисляются в бюджеты ПФР, ФСС, ФФОМС в срок до 15 числа месяца, следующего за отчётным.
4. Заказчик формирует декларацию 6‑НДФЛ и декларацию по страховым взносам (форма 770‑2).

Отчётность

Для юридических лиц и ИП, использующих ГПХ, обязательна следующая отчётность:

• Декларация 6‑НДФЛ – подаётся в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Декларация 770‑2 (страховые взносы) – подаётся в ПФР, ФСС, ФФОМС до 15 числа месяца, следующего за отчётным.
• Книга учёта доходов и расходов (для ИП) – в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.

Практические рекомендации

Для заказчиков

• Включайте пункт о страховых взносах в шаблон договора ГПХ.
• Автоматизируйте расчёт взносов в бухгалтерском программном обеспечении.
• Контролируйте, чтобы выплата не была ниже МРОТ, иначе возникнут вопросы у налоговых органов.

Для исполнителей

• Запрашивайте у заказчика подтверждение удержания и перечисления взносов (копию платежного поручения).
• Если вы получаете доход от нескольких заказчиков, суммируйте их и контролируйте, чтобы общая база не превысила МРОТ без уплаты взносов.
• При необходимости подайте заявление о добровольном страховании в ПФР.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если я получаю по ГПХ только 10 000 руб. в месяц?

Нет. Платёж ниже установленного МРОТ (≈ 21 500 руб. в 2026 г.) не является объектом обложения страховыми взносами.

Как учитываются выплаты по нескольким договорам ГПХ?

Все выплаты суммируются. Если суммарный доход за месяц превышает МРОТ, страховые взносы начисляются от полной суммы.

Можно ли уменьшить ставку страховых взносов?

Ставки фиксированы законом. Снижение возможно только через применение льгот (например, льгота для инвалидов, ветеранов), которые оформляются в ПФР.

Что делать, если заказчик не перечислил взносы?

Обратитесь к заказчику с требованием предоставить подтверждающие документы. При отсутствии реакции – подайте жалобу в налоговую инспекцию и в ПФР.

Возможные штрафы и санкции

Невыполнение обязательств по уплате страховых взносов влечёт за собой:

• Штраф за неуплату страховых взносов – 20 % от суммы долга.
• Пени за просрочку – 1 % от суммы долга за каждый полный месяц просрочки.
• Административную ответственность – до 200 часов административного ареста для юридических лиц.

С 2026 г. выплаты по договорам гражданско‑правового характера стали обязательным объектом страховых взносов, если они превышают МРОТ. Правильный расчёт, своевременное перечисление и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и обеспечить исполнителям доступ к пенсионным, медицинским и социальным выплатам.