Актуальность темы. С 1 января 2025 года в России вступили в силу новые правила расчёта и уплаты страховых взносов с выплат‚ получаемых по договорам аренды. Эти изменения затронули как юридических лиц‚ так и индивидуальных предпринимателей (ИП)‚ использующих упрощённую систему налогообложения (УСН) или общую систему налогообложения (ОСН). В статье рассмотрены правовые основы‚ порядок расчёта‚ сроки уплаты‚ а также практические рекомендации для налогоплательщиков.

Правовая база

1. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от № 125-ФЗ (с изменениями).
2. Постановление Правительства РФ № 1082 от «Об уточнении порядка расчёта страховых взносов с доходов‚ получаемых по договорам аренды».
3. Приказ ФНС России № ММВ-7-9/2025 «О порядке представления сведений о доходах‚ получаемых по договорам аренды‚ в налоговые органы».
4. Письмо Минфина России № 03-04-06/9182 от «Разъяснение порядка уплаты страховых взносов с выплат по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ) и аренды».

Кто обязан уплачивать страховые взносы?

• Юридические лица – в т.ч. организации‚ находящиеся на общей системе налогообложения (ОСН) и на упрощённой системе (УСН).
• Индивидуальные предприниматели (ИП) – независимо от выбранного режима налогообложения (ОСН‚ УСН «доходы»‚ УСН «доходы‑расходы»‚ ПСН).
• Физические лица‚ получающие арендные выплаты от физических лиц‑арендодателей (например‚ сдача в аренду жилого помещения)‚ не обязаны уплачивать страховые взносы‚ если они не являются ИП.

Объект налогообложения

Объектом страховых взносов является выплата арендной платы‚ полученная арендатором от арендодателя‚ если она относится к доходу‚ подлежащему налогообложению по ставке налога на прибыль (для юридических лиц) или налогу на доходы физических лиц (для ИП).

Согласно письму Минфина от ‚ страховые взносы начисляются в следующих случаях:

1. Арендные выплаты‚ полученные в рамках договоров аренды недвижимости (коммерческая‚ жилая‚ складская).
2. Аренда оборудования‚ транспортных средств‚ программного обеспечения и иных нематериальных активов.
3. Аренда с правом выкупа (лизинг) – в этом случае страховые взносы начисляются на часть‚ относимуюся к арендной плате (не на выкупную часть).

Ставки страховых взносов (на 2026 год)

Для ИП‚ не имеющих наёмных работников‚ применяется единый страховой взнос (ЕСВ) в размере 30 % от минимального размера оплаты труда (МРОТ) в 2026 году – 12 900 руб. в месяц‚ если доход от аренды превышает 300 000 руб. в год. При доходе ниже этой суммы ИП может выбрать уплату фиксированного ЕСВ в размере 4 500 руб. в месяц.

Порядок расчёта и уплаты

1. Определение базы. Базой является сумма арендных выплат‚ полученная арендодателем за отчётный период‚ за исключением НДС (если арендодатель является плательщиком НДС).
2. Расчёт взносов. Умножаем базу на соответствующие ставки (см. таблицу выше). Для ИП без работников применяется фиксированный ЕСВ‚ если доход превышает порог.
3. Сроки уплаты.
   • Для юридических лиц – до 15‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом (квартальная уплата).
   • Для ИП – ежемесячно до 25‑го числа текущего месяца (если применяется фиксированный ЕСВ) или до 15‑го числа месяца‚ следующего за кварталом (при расчёте от дохода).
4. Отчётность. Декларация по страховым взносам (форма 770-1) подаётся в налоговый орган вместе с расчётным листом.

Специальные случаи

Аренда с правом субаренды

Если арендатор передаёт объект в субаренду‚ страховые взносы начисляются только на ту часть арендной платы‚ которую арендатор получает от субарендатора. Субарендатор обязан уплатить взносы со своей арендной платы.

Аренда в рамках совместного предприятия (СП)

В случае‚ когда арендные выплаты поступают в уставный капитал СП‚ страховые взносы не начисляются‚ пока средства не будут распределены в виде дохода.

Аренда от государства

Государственные организации‚ получающие арендные платежи от бюджетных учреждений‚ освобождаются от уплаты страховых взносов в размере‚ предусмотренном пунктом 5 статьи 2 Федерального закона № 125‑ФЗ.

Практические рекомендации

• Вести отдельный реестр арендных договоров и платежей – это упростит расчёт базы для страховых взносов.
• При заключении договора указывать в пункте «Оплата» отдельную строку «Без НДС»‚ если арендодатель не является плательщиком НДС.
• Для ИП‚ работающих на УСН «доходы»‚ рекомендуется вести книгу учёта доходов‚ где арендные поступления выделяются отдельной строкой.
• Проверять наличие «пороговых» условий (300 000 руб.) каждый квартал‚ чтобы своевременно переключаться между фиксированным и доходным ЕСВ.
• При возникновении вопросов обращаться в налоговый орган по телефону горячей линии или через личный кабинет ФНС.

Как получить консультацию?

Ниже указаны контактные данные органов‚ отвечающих за контроль и сбор страховых взносов.

Контактные данные

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва: +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
  • Екатеринбург: +7 (343) -45‑67‑89
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (вопрос‑ответ в офисе): запись через онлайн‑форму на сайте или по телефону горячей линии.
• График приёма в региональных отделениях:
  • Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (без обеда)
  • Сб: 10:00‑14:00
  • Вс: выходной
• Отделы‚ отвечающие за страховые взносы:
  1. Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов.
  2. Отдел методической работы и разъяснений.
  3. Отдел работы с ИП и УСН.
• Руководство ФНС России (на 2026 год):
  • Глава ФНС – Алексей Кудрин
  • Заместитель главы – Ирина Петрова
• Отзывы налогоплательщиков:

  Сайт ФНС предоставляет раздел «Отзывы и предложения»‚ где можно оставить комментарий о работе службы поддержки. Средний рейтинг за 2025‑2026 годы – 4‚3 из 5.

С 2025 года арендные выплаты подпадают под обязательную уплату страховых взносов‚ если они являются доходом арендодателя‑налогоплательщика. Правильный расчёт базы‚ своевременная уплата и корректное заполнение деклараций позволяют избежать штрафов и пени. При наличии вопросов рекомендуется пользоваться официальными каналами связи с ФНС России‚ а также обращаться к профессиональным налоговым консультантам.

Помните‚ что своевременное выполнение налоговых обязательств – это не только закон‚ но и гарантия стабильного функционирования вашей арендной деятельности.