Вопрос налогообложения северных надбавок и районных коэффициентов (РК) всегда вызывал много споров, но с 1 января 2025 года вступили в силу кардинальные изменения, затрагивающие расчет НДФЛ. Ниже мы разбираем 6 главных аспектов, которые бухгалтеру и работодателю необходимо учитывать для корректного начисления зарплаты и сдачи отчетности (в т.ч. в 6-НДФЛ за 2026 год).

НДФЛ: переход на двухступенчатую шкалу (13% / 15%) с 2025 года

Это самое главное изменение. До 2025 года на северные надбавки и районные коэффициенты (для резидентов) удерживался НДФЛ по единой ставке 13%. С (Федеральный закон от № 389-ФЗ) к этим выплатам применяется дифференцированная шкала ставок, аналогичная основному доходу:

• 13% — на сумму годового дохода до 2,4 млн руб. (включая зарплату, РК и северные надбавки);
• 15% — на сумму годового дохода, превышающую 2,4 млн руб.

Важно: Для нерезидентов ставка остается 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Минфин и ФНС подтвердили: «две шкалы» НДФЛ действуют именно на совокупность дохода, а не раздельно на надбавку.

Страховые взносы: начисление на общих основаниях

В отличие от НДФЛ, где изменилась шкала ставок, порядок начисления страховых взносов на северные надбавки и районные коэффициенты не претерпел изменений.

• Суммы районных коэффициентов и северных надбавок включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на общих основаниях (ст. 422 НК РФ).
• Льгот или исключений для этих выплат по взносам не предусмотрено — они облагаются стандартными тарифами (30% / 15,1% в зависимости от категории застрахованного и превышения лимита базы по Пенсионному страхованию).

Особенности отражения в 6-НДФЛ (раздел 2) с 2026 года

При сдаче 6-НДФЛ за 2025 год (сдается в 2026 году) и последующие периоды, критически важно правильно заполнить Раздел 2 (сведения о доходах, полученных налогоплательщиком).

• В строке 030 (код вида дохода) для районных коэффициентов и северных надбавок указывается код 2000 («Доходы в виде заработной платы…»).
• В строке 040 (код налоговой ставки) нельзя ставить просто «13». Необходимо проставлять коды в зависимости от того, в какую часть дохода попала надбавка:
  • 01, ставка 13% (в пределах 2,4 млн руб. совокупного дохода);
  • 02 — ставка 15% (на сумму сверх 2,4 млн руб.).
• В 1С:Бухгалтерия и 1С:ЗУП требуется настроить параметры вида дохода: указать, что он отражается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ и подлежит обложению НДФЛ по шкале.

Учет при расчете лимита на детский налоговый вычет

Частая ошибка, исключать северные надбавки из базы для контроля лимита дохода на предоставление стандартного детского вычета (2,4 млн руб. в налоговом периоде с 2025 г.).

• С 2025 года районные коэффициенты и северные надбавки облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале (13% и 15%) и учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении права на детский вычет.
• Если совокупный доход (зарплата + РК + северная надбавка + премии и т.д.) превысил 2,4 млн руб., право на вычет для следующих месяцев теряется.

Выплаты по среднему заработку: применяется полная пятиступенчатая шкала (13–22%)

Существует важный нюанс, на который обратил внимание Минфин (и отражен в консультациях ЭЛКОД/Аудиторская фирма «Решение»).

• Если сотрудник получает выплату по среднему заработку (отпускные, больничные, выплаты при простое, компенсация неиспользованного отпуска), в состав которых входят районный коэффициент и северная надбавка, то на всю сумму такой выплаты НДФЛ исчисляется по стандартной пятиступенчатой шкале ставок (от 13% до 22%) (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
• То есть, для среднего заработка «северная» составляющая не выделяется в отдельный бакет со ставками 13/15%, а тащит за собой всю выплату на прогрессивную шкалу.

Настройка в 1С:Бухгалтерия и 1С:ЗУП 3.1 — типичные ошибки

Программные продукты 1С обновили алгоритмы, но ответственность за настройку лежит на пользователе. Чек-лист для проверки:

1. Виды начислений (РК, Северная надбавка): На вкладке «Налоги, взносы, учет» → «НДФЛ» должна стоять галочка «Отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ». Код вида дохода — 2000.
2. Ставка НДФЛ: В настройках вида начисления (или в общих настройках НДФЛ) должен быть выбран алгоритм расчета по шкале ставок (13/15/5/5/18/20/22%). Система сама разделит базу на 13% и 15% при превышении 2,4 млн руб. совокупного дохода.
3. Страховые взносы: В настройках вида начисления на вкладке «Взносы» обязательно проверьте, что стоит признак «О облагается страховыми взносами» (обычно по умолчанию стоит, но при копировании баз может сбиться).
4. Средний заработок: Проверьте настройку вида расчета «Расчет среднего заработка» — он должен тянуть ставки НДФЛ по полной прогрессивной шкале (13–22%).

Резюме: шпаргалка по налогообложению в 2025–2026 гг.

Главное правило 2025 года: не разделяйте базу НДФЛ на «зарплата» и «северная надбавка» вручную. Ведите учет совокупного налоговой базы сотрудника. Программа (при правильной настройке) сама применит 13% до 2,4 млн и 15% сверх лимита к сумме РК и северных надбавок. А страховые взносы продолжайте считать как всегда — от полной начисленной суммы.