Цель статьи – подробно рассмотреть возможность уменьшения налогооблагаемой базы по упрощённой системе налогообложения (УСН) за счёт страховых взносов, а также предоставить всю необходимую контактную информацию для обращения в налоговые органы.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос уменьшения доходов на страховые взносы:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 (ФЗ №146‑ФЗ от ) – ст. 346.1 (УСН).
• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (ФЗ №117‑ФЗ от ) – ст. 346.1‑1 (положения о вычете страховых взносов).
• Письмо ФНС России № ЕА‑36‑03/2026 от г. – разъяснение порядка учёта страховых взносов в размере 1 % от доходов свыше 300 000 рублей.
• Федеральный закон от № 142‑ФЗ (внесённые изменения в НК РФ).

Кто может уменьшать доходы на страховые взносы?

Уменьшать налогооблагаемую базу на страховые взносы могут:

1. Индивидуальные предприниматели (ИП), использующие УСН «доходы» (6 %) или «доходы минус расходы» (15 %).
2. Юридические лица, применяющие УСН (в редких случаях, если они являются микропредприятием).
3. Только те, кто уплачивает обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС за себя и (при наличии) за наёмных работников.

Как рассчитывается уменьшение доходов?

Общий принцип

Согласно ст. 346.1‑1 НК РФ, в налоговой базе по УСН «доходы» можно уменьшить сумму уплаченных страховых взносов, если они:

• Составляют 1 % от доходов, превышающих 300 000 руб.
• Оплачены в полном объёме в течение налогового периода.
• Подтверждены документально (платёжные поручения, квитанции, выписки из личного кабинета ПФР).

Формула расчёта

Для ИП на УСН «доходы»:

Налоговая база = (Сумма доходов) – (Страховые взносы, уплаченные в течение периода)
Налог = Налоговая база × 6 %
 

Если доход за квартал составляет 1 200 000 руб., а страховые взносы – 12 000 руб., то:

• Налоговая база = 1 200 000 – 12 000 = 1 188 000 руб.
• Налог = 1 188 000 × 6 % = 71 280 руб.

Пример расчёта для УСН «доходы‑расходы» (15 %)

В этом режиме уменьшение доходов на страховые взносы не применяется. Вместо этого взносы учитываются в расходах и уменьшают налоговую базу автоматически.

Порядок отражения в налоговой декларации

1. Заполняете форму «Декларация по УСН» (форма 2‑НДФЛ) за соответствующий квартал.
2. В строке «Страховые взносы, уплаченные в течение периода» указываете сумму, подтверждённую документами.
3. Система ФНС автоматически пересчитывает налоговую базу и выводит итоговый налог к уплате.
4. При необходимости прикладываете копии платёжных документов к декларации (можно в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика).

Важные нюансы и типичные ошибки

• Не учитывайте взносы, уплаченные за пределами налогового периода. Они не могут быть включены в уменьшение доходов за текущий квартал.
• Считается, что страховые взносы уплачены полностью. Частичная уплата (например, только в ПФР, без ФСС) не даёт права на вычет.
• Не забывайте о пределе 300 000 руб. – если ваш доход ниже этой суммы, вычет в размере 1 % не применяется.
• При переходе с УСН на АУСН (альтернативную упрощённую систему) в 2026 году следует уточнить, сохраняются ли права на вычет – в большинстве случаев нет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить доходы на страховые взносы, если я являюсь плательщиком НДС?

Да. Уменьшение доходов на страховые взносы возможно независимо от применения НДС. Однако если вы учитываете НДС в составе доходов, необходимо корректно отразить его в декларации.

Какой срок подачи декларации после окончания квартала?

Декларацию за 1‑й квартал подаётся до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом (т.е. до 25‑го апреля). Для остальных кварталов – до 25‑го июля, октября и января соответственно.

Где можно получить подтверждающие документы о страховых взносах?

Все подтверждения доступны в Личном кабинете ПФР (https://lk.pfrf.gov.ru) и в Личном кабинете ФНС (https://lkfns.ru). Также можно запросить выписку в отделении ПФР.

Контактные данные для обращения в налоговые органы

Официальный сайт ФНС России

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)

Телефоны региональных отделений (пример для Москвы)

• Отделение № 1: +7 (495) -23‑45‑67
• Отделение № 2: +7 (495) -34‑56‑78
• Отделение № 3: +7 (495) -45‑67‑89

Электронный адрес для запросов

info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

https://lkfns;ru – регистрация, подача деклараций, проверка статуса уплаты, загрузка документов.

Личный приём (приёмные часы)

Адрес: 115035, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12.
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи).

Отделы, отвечающие за УСН и страховые взносы

• Отдел налогообложения физических лиц.
• Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов.
• Отдел информационно‑технического обеспечения (вопросы по личному кабинету).

Руководство ФНС (на 2026 год)

• Глава ФНС России – Алексей Кудрин (заместитель председателя Правительства РФ).
• Заместитель главы по налоговой политике – Ирина Петрова.
• Начальник отдела УСН – Владимир Смирнов.

Отзывы налогоплательщиков

Собрать отзывы можно на официальном портале Госуслуги в разделе «Отзывы о работе ФНС». Средний рейтинг за 2025‑2026 годы – 4,2 из 5.

Уменьшение доходов на страховые взносы – важный инструмент оптимизации налоговой нагрузки для предпринимателей на УСН. При правильном учёте и своевременной подаче декларации можно легально сократить налог к уплате, не нарушая требований Налогового кодекса РФ. В случае сомнений рекомендуется обратиться в налоговый орган по указанным выше контактам или воспользоваться онлайн‑консультацией в личном кабинете.

---

Помните: все расчёты должны быть подтверждены документально, а декларация подаётся в установленные сроки. При нарушении правил возможны штрафные санкции.