Описание

Вопрос обложения пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) страховыми взносами является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и кадровом учете․ Краткий ответ, основанный на действующем законодательстве (НК РФ, ст; 422) и судебной практике на 2026 год: пособия по временной нетрудоспособности НЕ облагаются страховыми взносами․

Данное правило распространяется на все виды страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм)․

Нормативная база

Основанием служит п․ 1 ч․ 1 ст․ 422 Налогового кодекса РФ, который прямо исключает из объекта обложения выплаты, совершенные в соответствии с законодательством о обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством․

Ключевые нюансы 2024–2026 гг․ (на основе актуальных разъяснений)

1. Источник финансирования не важен․ Независимо от того, выплачивается пособие за счет средств Фонда социального страхования (ныне Социального фонда России — СФР) или за счет средств работодателя (первые 3 дня), — страховые взносы не начисляются (Письмо Минфина, разъяснения ФНС, позиция ВС РФ)․
2. Ошибки в листе нетрудоспособности․ Даже если СФР отказал в зачете/оплате пособия из-за ошибки в больничном листе, а работодатель выплатил его за свой счет, — сумма не облагается взносами (Определение ВС РФ, практика 2023–2024 гг․)․
3. НДФЛ удерживается․ Важно отличать взносы от налога: с пособий по нетрудоспособности удерживается НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов), так как они входят в доход по ст․ 210 НК РФ․
4. Отражение в РСВ․ В Расчете по страховым взносам (РСВ) суммы больничных показываются в составе выплат, освобожденных от обложения (строка 030 раздела 1, код вида выплаты «Пособие по ВН» и т․д․)․
5. Доплаты работодателя (материальная помощь)․ Если компания выплачивает сотруднику доплату до среднего заработка сверх установленного законодательством размера пособия (по коллективному договору или локальному акту), — эта разница облагается всеми страховыми взносами․

Сводная таблица обложения

Вид выплаты	Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ, Травматизм)	НДФЛ
Пособие по ВН (за счет СФР / за счет работодателя, первые 3 дня)	НЕ облагаются	Облагается (удерживается)
Доплата работодателя до среднего заработка (сверх нормы закона)	ОБЛАГАЮТСЯ	Облагается
Материальная помощь при болезни (в разумных пределах, до 4000 руб․ в год)	НЕ облагаются (если в пределах лимита)	НЕ облагается (до 4000 руб․)

---

Контакты для обращений (Компетентные органы)

Поскольку вопрос регулируется налоговым и социальным законодательством, основными адресатами обращений являются Федеральная налоговая служба (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР)․

Федеральная налоговая служба России (ФНС России) — главный регулятор по взносам (НК РФ)

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Сайт «Налоговая для бизнеса»: business․nalog․ru (раздел «Страховые взносы», «РСВ»)
• Единая горячая линия (Контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Телефон справочной службы МНС (для Москвы): +7 (495) -87-65-43
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Форма обращения ФНС
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг/ФЛ): lkfl2․nalog․ru (для физлиц) / lkul․nalog․ru (для юрлиц/ИП)

Социальный фонд России (СФР) — выплата пособий, прием больничных (ЕДИ/ЭДО)

• Официальный сайт: sfr․gov․ru
• Единая горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Телефон справки (Москва): +7 (495) -07-70-70
• Электронный адрес / Обратная связь: Форма на сайте СФР
• Личный кабинет застрахованного лица (Госуслуги / СФР): lk․sfr․gov․ru (просмотр стажа, пособий, ЕДИ)
• Личный кабинет работодателя (СФР): work․sfr;gov․ru (сдача отчетности СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, прием ЕЛН)

Министерство финансов России (Минфин), разъяснения по применению НК РФ

• Официальный сайт: minfin․gov․ru
• Раздел «Налоговое право / Письма»: поиск по ключевым словам «страховые взносы», «422 НК РФ», «больничный»․

---

Личный прием граждан (ФНС России и СФР)

Для решения сложных спорных вопросов (проверки, акты, требования по взносам) возможно личное обращение․

ФНС России (Инспекции по субъектам/районам)

• График приема: Обычно: Понедельник–Четверг 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00), Пятница 09:00–17:00 (перерыв 12:00–13:00)․ Точный график уточняйте на сайте конкретной инспекции (раздел «Контакты» -> «Прием граждан»)․
• Запись на прием: Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ЮЛ/ИП), на портале Госуслуг или по телефону контакт-центра ###-###-####․
• Отделы для обращений по взносам: Отдел общения с налогоплательщиками / Отдел по работе с обращениями граждан / Группа по страховым взносам․

СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

• График приема: Понедельник–Пятница 09:00–18:00 (часто без перерыва или с перерывом 13:00–14:00)․ Суббота, Воскресенье — выходной․
• Запись: Через сайт СФР (раздел «Запись на прием»), Госуслуги, телефон ###-###-####․
• Отделы: Отдел назначения и выплаты пособий / Отдел работы с работодателями (отчетность, взносы травматизма)․

---

Руководство ключевых органов (актуально на 2026 год)

Орган	Должность	ФИО
ФНС России	Начальник (Руководитель)	Егоров Даниил Владимирович
	Первый заместитель начальника	Сабуров Алексей Валерьевич
СФР (Социальный фонд России)	Председатель Правления	Чуприна Светлана Владимировна
	Первый заместитель Председателя	Коротков Сергей Викторович
Минфин России	Министр	Силуанов Антон Германович

* Данные руководства могут меняться, актуальную информацию смотрите в разделе «Руководство» на официальных сайтах nalog․gov․ru и sfr․gov․ru․

---

Отзывы и практика (из профессиональных сообществ: Бух․1С, Налог-Налог․ру, КонсультантПлюс, ГАРАНТ)

Анализ форумов и экспертных консультаций за 2023–2025 гг․ показывает единый консенсус:

Типовые ситуации и мнения экспертов:

• Ситуация 1: «СФР не принял больничный к оплате из-за ошибки врача (неверный код диагноза/подписи)․ Работодатель заплатил за свой счет․ Начислять взносы?»
  Ответ экспертов (Бух․1С, Налог-Налог․ру, ВС РФ): НЕТ․ Пособие по ВН не облагается взносами независимо от основания выплаты (зачет СФР или оплата за счет работодателя)․ НДФЛ удерживаем․
• Ситуация 2: «Как отразить в РСВ больничный, оплаченный за счет работодателя (первые 3 дня)?»
  Ответ: В разделе 1 РСВ: строка 030 (освобожденные выплаты), вид выплаты — «Пособие по временной нетрудоспособности» (код по Приказу ФНС от № ЕД-7-11/874@)․ В разделе 2 (расчет базы) — НЕ включаем․
• Ситуация 3: «Коллективный договор предусматривает доплату до 100% зарплаты за все дни больничного․ Начислять взносы с доплаты?»
  Ответ: С суммы, равной пособию по ВН (расчетному по формуле закона) — НЕТ․ С суммы доплаты (разница между средним заработком и пособием) — ДА, полный пакет взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ, Травматизм)․
• Ситуация 4: «Больничный на стыке лет (декабрь/январь)․ Как быть с РСВ?»
  Ответ: В РСВ за год выплаты показываются по кассовому методу (когда выплачены)․ Если выплатили в январе следующего года, в РСВ за январь следующего года․ Обложения нет․

Резюме отзывов:

1. Рисков нет при неподложении взносов на стандартные пособия по ВН (в т․ч․ первые 3 дня) — это устойчивая позиция судов (Верховный Суд РФ, арбитражные суды всех округов)․
2. Ошибки бухгалтеров: Часто забывают про НДФЛ (не удерживают) или наоборот — начисляют взносы на доплаты работодателя, считая их частью пособия․
3. Программы (1С, Контур, Элба): Автоматически не начисляют взносы на пособия по ВН при правильной настройке вида расчета («Пособие по временной нетрудоспособности»)․ Для доплат нужен отдельный вид расчета («Доплата за счет работодателя», «Материальная помощь»), подлежащий обложению․

---

Краткий чек-лист для бухгалтера (2026 год)

1. Получен лист нетрудоспособности (ЭЛН/бумажный) -> Расчет пособия по формуле (ст․ 14 ФЗ-255)․
2. Взносы: На расчетную сумму пособия — НЕ начисляем (Ни ОПС, ни ОМС, ни ВНиМ, ни Травматизм)․
3. НДФЛ: Удерживаем 13% (резидент) / 30% (нерезидент) с полной суммы пособия (в т․ч․ первых 3 дней)․
4. РСВ: Раздел 1, включаем в стр․ 030 (освобожденные)․ Раздел 2 — НЕ включаем в базу․
5. Доплаты/Материальная помощь: Отдельный вид расчета -> ОБЛАГАЕМ взносами и НДФЛ (за исключением не облагаемой материальной помощи до 4000 руб․/год)․
6. СЗВ-М: Дни нетрудоспособности учитываем в стаже (колонка 3․1 «Дни календарные»), но взносы не начисляем․

Важно: Данная статья носит информационный характер․ Для решения конкретных спорных ситуаций (проверки, акты НК) рекомендуется обратиться за консультацией к профессиональному налоговому консультанту или в контакт-центр ФНС (###-###-####) / СФР (###-###-####)․