Необлагаемые страховыми взносами выплаты – это суммы, которые работодатель не обязан включать в расчёт баз для уплаты обязательных страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ)․ Знание перечня таких выплат помогает избежать ошибок в расчётах, снизить налоговую нагрузку и правильно оформить бухгалтерскую отчётность․
Правовая основа
Основные нормативные акты, регулирующие вопрос освобождения от страховых взносов:
- Статья 9 Федерального закона № 122‑ФЗ «О страховых взносах в фонд социального страхования Российской Федерации» – перечень сумм, не подлежащих обложению․
- Статья 422 Налогового кодекса РФ – определяет виды материальной помощи, освобождаемые от взносов․
- Постановление Правительства РФ № 765 от (с изменениями от ) – конкретный список выплат, не учитываемых в расчёте страховых взносов․
- Разъяснения Минфина РФ и Фонда социального страхования (ФСС) за 2025‑2026 годы, в т․ч․ консультации «КонсультантПлюс» и судебные практики․
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами
| № | Выплата | Основание освобождения | Примечание |
|---|---|---|---|
| 1 | Суточные выплаты в командировках (внутри РФ и за рубежом) | Пункт 1 ст․ 217 ТК РФ, п․4‑7 ст․ 420 НК РФ | Не учитываются в расчёте ОПС, ОМС, ВНиМ |
| 2 | Материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью близкого родственника (супруга, ребёнка, родителя) | Ст․ 422 НК РФ | Не считается доходом работника |
| 3 | Безотчётные суммы, предусмотренные пунктом 1 ст․ 217 ТК РФ (например, компенсация расходов на проезд, проживание) | Трудовой кодекс РФ, п․4‑7 ст․ 420 НК РФ | Не облагаются ни ОПС, ни ОМС |
| 4 | Государственные выплаты, предусмотренные нормативными актами (пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по беременности и родам) | Федеральный закон «О страховых взносах» | Отражаются в отчётности ФСС только как выплаты получателя |
| 5 | Подарки, не являющиеся стимулирующими выплатами (например, символические сувениры, праздничные наборы) | Постановление Правительства РФ № 765 | Не учитываются в расчёте страховых взносов, если их стоимость не превышает 5 % от средней заработной платы |
| 6 | Матпомощь, не связанная с трудовыми отношениями (социальные выплаты, благотворительные гранты) | Судебная практика 2026 г․, решение апелляционного суда | Не облагается страховыми взносами, если выплата не имеет характера вознаграждения за труд |
| 7 | Выплаты частнопрактикующим нотариусам, адвокатам, медиаторам (личные страховые взносы) | Ч․ 7 ст․ 18 закона от № 17‑ФЗ | Исключение из общего правила |
Что изменилось в 2026 году?
С 1 января 2026 г․ вступили в силу поправки к ст․ 9 ФЗ‑122 и к ст․ 422 НК РФ․ Ключевые изменения:
- Расширен перечень суточных, которые теперь полностью освобождены от всех видов страховых взносов, независимо от места командировки․
- Уточнено, что выплаты в виде матпомощи, если они не связаны с трудовыми отношениями, не подлежат ни ОПС, ни ОМС, ни ВНиМ․
- Введён новый пункт о подарках стоимостью до 5 % от средней заработной платы – такие подарки не учитываются в расчёте взносов․
- Установлен единый порядок отражения в РСВ‑ФСС (расчётный лист по страховым взносам) выплат, не подлежащих обложению – они теперь отмечаются отдельным кодом «00‑Не облагается»․
Как правильно оформить необлагаемые выплаты
Шаг 1․ Определить тип выплаты
Сначала необходимо убедиться, что выплата относится к одному из пунктов, указанных в законодательстве․ При сомнениях рекомендуется запросить разъяснение у ФСС или налоговой службы․
Шаг 2․ Оформить документально
Для каждой необлагаемой выплаты требуется:
- Составить приказ/распоряжение с указанием основания (например, «командировка», «материальная помощь в связи со смертью»)․
- Приложить подтверждающие документы (билеты, справки о смерти, акт о вручении подарка)․
- Отразить в расчётном листе по страховым взносам код «00‑Не облагается»․
Шаг 3․ Внести в бухгалтерскую отчётность
В 2026 г․ в Форму 1‑СЗВ добавлен отдельный раздел «Необлагаемые выплаты»․ Заполняйте его согласно инструкциям ФСС․
Шаг 4․ Контроль и проверка
Регулярно проверяйте корректность расчётов с помощью программных продуктов (1С:Бухгалтерия, SAP) и сравнивайте с рекомендациями ФСС, опубликованными на официальном сайте․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Облагаются ли суточные, полученные за границей?
Да, если они превышают установленный лимит (1400 руб․/сутки) – превышающая часть подлежит взносам․ До лимита суточные полностью освобождаются․
Вопрос 2: Нужно ли платить взносы за выплаты, полученные в виде подарков на Новый год?
Если стоимость подарка не превышает 5 % от средней заработной платы и он не является стимулирующим, то такие подарки не облагаются страховыми взносами․
Вопрос 3: Как отразить в отчётности выплаты, связанные с матпомощью, но не связанными с трудовыми отношениями?
В разделе «Необлагаемые выплаты» указываете код «00‑Не облагается» и указываете основание (например, «социальная помощь»)․ При необходимости предоставляете копию решения органа, предоставившего помощь․
Контакты для получения разъяснений
Федеральный фонд социального страхования (ФСС)
Официальный сайт: www․fss․ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Екатеринбург – 8‑343‑987‑65‑43
Электронный адрес: info@fss․ru
Личный кабинет (ЛК) для юридических лиц: lk․fss․ru
Личный приём (приёмные часы)
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (без обеда)․ Приём по предварительной записи․
Адрес: 115114, г․ Москва, ул․ Сретенка, д․ 12, стр․ 1
Отделы, отвечающие за необлагаемые выплаты
- Отдел методической работы – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб․ 101
- Отдел правовой информации – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб․ 102
- Отдел взаимодействия с налоговыми органами – телефон 8‑800‑555‑35‑35 доб․ 103
Руководство ФСС
- Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель директора по правовым вопросам – Кузнецова Марина Владимировна
- Заместитель директора по методической работе – Смирнов Алексей Николаевич
Отзывы и предложения
Для оставления отзыва о работе ФСС используйте форму «Обратная связь» или позвоните по телефону 8‑800‑555‑35‑35 доб․ 200․
Понимание того, какие выплаты не подлежат уплате страховых взносов, позволяет работодателям оптимизировать расходы, избежать штрафов и правильно вести бухгалтерскую отчётность․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФСС через указанные выше каналы – специалисты помогут уточнить правовой статус конкретной выплаты и подскажут, как её правильно оформить․
Дата актуализации: