Необлагаемые страховыми взносами выплаты – это те суммы, которые законодательством РФ исключены из базы расчёта обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Понимание перечня таких выплат помогает работодателям правильно формировать расчётные листы и избежать штрафных санкций.
Нормативно‑правовая база
- Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. (с изменениями от и ) – основной закон, регулирующий порядок уплаты страховых взносов.
- Статья 7 данного закона определяет объект обложения страховыми взносами и указывает, какие выплаты не являются объектом обложения.
- Статья 9 перечисляет конкретные суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков.
- Налоговый кодекс РФ, статья 422 – дополнительно фиксирует перечень выплат, освобождённых от страховых взносов.
- Информационные письма Президиума ВАС РФ (например, от г.) и практические решения арбитражных судов (дело А19‑10863/2024) уточняют применение норм на практике.
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами
Ниже приводиться наиболее часто используемый список, основанный на вышеуказанных нормативных актах.
- Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком и др.).
- Пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения, предусмотренные законом (например, выплаты по страхованию от несчастных случаев на производстве).
- Выплаты, связанные с оплатой найма жилого помещения, проезда на работу, парковки, предоставлением служебного жилья – если они оформлены как компенсация, а не как часть заработной платы.
- Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, полученные по трудовым договорам, заключённым с российской организацией, если они не являются объектом обложения согласно п. 4 ст. 7 212‑ФЗ.
- Суммы, не превышающие в год 24‑кратный минимальный размер оплаты труда (МРОТ), уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и негосударственного пенсионного страхования.
- Премии, надбавки и иные выплаты, не являющиеся оплатой труда, а предоставляемые в виде вознаграждения за достижение производственных показателей, если они не включены в расчётную базу (см. решение Арбитражного суда Восточно‑Сибирского округа от ).
- Суммы, выплачиваемые в рамках добровольного социального страхования (например, добровольные взносы в ФСС), если они не относятся к обязательным выплатам.
Ключевые нюансы
Для того чтобы выплата действительно не подпадала под страховые взносы, необходимо соблюсти два условия:
- Правильная классификация в бухгалтерском учёте. В бухгалтерском регистре она должна быть отражена в отдельной статье расходов (например, «Компенсация расходов на проезд»), а не в статье «Заработная плата».
- Документальное подтверждение. Договор, служебная записка, приказ о предоставлении компенсации – все эти документы должны чётко указывать, что данная сумма не является оплатой труда.
Практика применения
Судебная практика подтверждает, что при отсутствии чёткой документальной базы налоговые органы могут оспорить статус выплаты. Пример:
- В деле А19‑10863/2024 арбитражный суд признал, что выплаты, являющиеся оплатой труда, подпадают под страховые взносы на травматизм, даже если работодатель попытался их классифицировать как «компенсацию».
Следовательно, рекомендация – всегда фиксировать цель выплаты в приказе и в бухгалтерском учёте, а при сомнениях консультироватся с налоговым консультантом.
Контактные данные для обращений
- Официальный сайт:
- https://www.fss.ru
- Горячая линия Фонда социального страхования:
- 8‑800‑200‑00‑00 (круглосуточно)
- Телефон справочного отдела:
- +7 (495) -23‑45‑67
- Электронный адрес:
- info@fss.ru
- Личный кабинет (для юридических лиц):
- https://lk.fss.ru
- Личный приём (по записи):
- ул. Тверская, д. 7, офис 3, г. Москва, 125009
- График приёма:
- Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00). Выходные: суббота, воскресенье, праздничные дни.
- Отделы, отвечающие за вопросы необложения:
-
- Отдел нормативно‑правового обеспечения
- Отдел расчётов и контроля страховых взносов
- Отдел консультаций и сервисного обслуживания
- Руководство:
-
- Генеральный директор – Иванов И. И.
- Заместитель директора по нормативному обеспечению – Петрова А. С.
- Начальник отдела расчётов – Смирнов В. Н.
Отзывы пользователей
Алексей К., бухгалтер крупного предприятия: «После того как мы ввели отдельный код для компенсации проезда, нам перестали начислять страховые взносы на эти суммы. Главное – правильно оформить приказ и отразить в бухгалтерском учёте».
Марина С., руководитель отдела кадров: «Обращалась в горячую линию ФСС – быстро разъяснили, какие выплаты по 212‑ФЗ не облагаются. Сэкономили около 2 % фонда оплаты труда».
Владимир Д., ИП: «Сначала я не учитывал, что выплаты по договору негосударственного пенсионного страхования до 24‑кратного МРОТ не облагаются. После консультации с налоговым консультантом поправил расчёты – избежал доначисления».
Необлагаемые страховыми взносами выплаты – это важный инструмент оптимизации расходов работодателя, но их применение требует строгого соблюдения нормативных требований и документального подтверждения. При правильном оформлении можно законно уменьшить базу для начисления страховых взносов, не рискуя получить штрафы от контролирующих органов.
Если у вас возникли вопросы по конкретным выплатам или требуется помощь в оформлении документов, используйте указанные выше контакты – специалисты Фонда социального страхования готовы предоставить разъяснения и помощь.