Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Законодательная база
2. Перечень выплат‚ не подлежащих обложению страховыми взносами
3. Критерии исключения из обложения
4. Изменения в 2024‑2026 годах
5. Практические рекомендации для работодателей
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

---

Законодательная база

Основные нормативные акты‚ регулирующие порядок начисления страховых взносов и перечень выплат‚ освобождённых от их уплаты:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 422 «Суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами».
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 168.1 (выплаты суточных‚ полевого довольствия и др.).
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  – порядок начисления страховых взносов.
• Приказ Минтруда России № РМ‑2‑01‑03/2024 – уточнение перечня выплат‚ не являющихся оплатой труда.
• Информационное письмо Президиума ВАС РФ от  № 55 (п. 2) – разъяснение по выплатам‚ не облагаемым страховыми взносами.

Перечень выплат‚ не подлежащих обложению страховыми взносами

Ниже приводится актуальный (на 2026 год) перечень выплат‚ которые не являются объектом обложения страховыми взносами. Перечень основан на совокупности вышеуказанных нормативных актов и судебной практики.

№	Выплата	Основание (статья/пункт)	Примечание
1	Государственные пособия‚ выплачиваемые в соответствии с законодательством (пособия по временной нетрудоспособности‚ по беременности и родам‚ по уходу за ребёнком и др.)	НК РФ ст. 422‚ п. 1	Не учитываются в расчёте страховых взносов.
2	Единовременная материальная помощь‚ выплачиваемая в рамках социальной поддержки (например‚ помощь при рождении ребёнка)	НК РФ ст. 422‚ п. 2	Максимальная сумма в 2026 году – 1 000 000 руб. на ребёнка.
3	Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПФ) и негосударственного пенсионного страхования‚ не превышающие 24‑кратный МРОТ в год	КонсультантПлюс‚ п. 1	Уплачиваются работодателем‚ но не входят в базу страховых взносов.
4	Суточные выплаты при разъездном характере работы (полевая работа‚ командировки)	ТК РФ ст. 168.1	Не учитываются‚ если они не превышают установленный норматив.
5	Оплата найма жилья‚ проезда‚ парковки и иных расходов‚ возмещаемых работнику	НК РФ ст. 422‚ п. 3	Только возмещение фактических расходов‚ а не надбавка к заработной плате.
6	Выплаты‚ связанные с обучающими семинарами (стоимость авиабилетов‚ проживания) в рамках гражданско‑правового договора	КонсультантПлюс‚ п. 4	Оплачиваются в рамках профессионального развития‚ не являются оплатой труда.
7	Выплаты по договорам ГПХ‚ если они не являются вознаграждением за труд (например‚ возмещение расходов)	НК РФ ст. 422‚ п. 5	Требуется подтверждающая документация.
8	Выплаты‚ связанные с дополнительным социальным обеспечением отдельных категорий работников (взносы работодателя в фонды дополнительного соц.обеспечения)	КонсультантПлюс‚ п. 6	Не включаются в расчёт обязательных страховых взносов.
9	Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях (по тарифу‚ установленному нормативными актами)	НК РФ ст. 422‚ п. 7	Только возмещение расходов‚ а не надбавка.
10	Премии и надбавки‚ выплачиваемые в виде «подарков» (например‚ сертификаты‚ путёвки) при условии‚ что их стоимость не превышает 30 % от средней заработной платы за месяц	Постановление ПФР от  № 5	Исключение действует при соблюдении лимитов.

Критерии исключения из обложения

Для того чтобы выплата была признана не облагаемой страховыми взносами‚ необходимо соблюсти следующие условия:

• Прямое указание в законодательстве. Выплата должна быть явно перечислена в статье 422 НК РФ или в нормативных актах‚ регулирующих порядок расчёта страховых взносов.
• Не является оплатой труда. Выплата не должна рассматриваться как вознаграждение за трудовую деятельность (п. 2 ст. 20.1 Закона 125‑ФЗ).
• Документальное подтверждение. Необходимо иметь договор‚ приказ‚ справку или иной документ‚ подтверждающий характер выплаты.
• Соблюдение лимитов. Для некоторых видов выплат (материальная помощь‚ подарочные премии) установлены максимальные суммы‚ превышение которых приводит к обложению.
• Назначение выплаты. Выплата должна быть направлена на покрытие расходов (жильё‚ проезд‚ обучение) либо на социальную поддержку‚ а не на увеличение дохода работника.

Изменения в 2024‑2026 годах

За последние три года в законодательстве и судебной практике произошли следующие важные изменения:

1. 2024 год: Увеличен лимит единовременной материальной помощи с 50 000 руб. до 500 000 руб. (постановление ПФР от ).
2. 2025 год: Введён новый пункт в ст. 422 НК РФ‚ освобождающий от взносов выплаты‚ связанные с дистанционной работой (компенсация расходов на интернет‚ оборудование).
3. 2026 год: Установлен максимальный размер единовременной материальной помощи в 1 000 000 руб. на ребёнка (письмо Минтруда от ).
4. Судебная практика (арбитражные суды Восточно‑Сибирского округа‚ 2024‑2025 гг.) уточнила‚ что выплаты‚ являющиеся «оплатой труда»‚ даже если они классифицируются как «подарок»‚ подлежат обложению.

Практические рекомендации для работодателей

• Вести отдельный реестр выплат‚ освобождённых от страховых взносов‚ с указанием нормативного основания.
• Обеспечить документальное подтверждение каждой выплаты (договор‚ приказ‚ акт выполненных работ).
• Контролировать соблюдение лимитов (материальная помощь‚ подарочные премии‚ возмещение расходов).
• Регулярно проверять актуальность нормативных актов (подписка на официальные рассылки Минтруда и ПФР).
• При возникновении спорных вопросов обращаться к специалистам в области налогового и трудового права.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Облагаются ли суточные‚ получаемые в командировке?

Суточные‚ установленные в соответствии с ТК РФ (ст. 168.1) и не превышающие нормативные ставки‚ не облагаются страховыми взносами. Если же суточные превышают установленный размер‚ избыточная часть считается оплатой труда и подлежит обложению.

Вопрос 2. Нужно ли платить страховые взносы с выплаты за аренду жилья‚ если работодатель компенсирует только фактические расходы?

Нет. Возмещение фактических расходов на аренду жилья‚ подтверждённое актом‚ не считается оплатой труда и не включается в базу страховых взносов (НК РФ ст. 422‚ п. 3).

Вопрос 3. Как оформить материальную помощь‚ чтобы она не облагалась взносами?

Необходимо оформить её приказом‚ указать цель (социальная поддержка‚ рождение ребёнка и т.п.) и убедиться‚ что сумма не превышает лимит‚ установленный на текущий год (в 2026 году – 1 000 000 руб. на ребёнка).

Вопрос 4. Можно ли не платить взносы с выплат по договору ГПХ?

Только если выплата не является вознаграждением за труд (например‚ возмещение расходов). В противном случае такие выплаты считаются доходом и подлежат обложению.

Вопрос 5. Что делать‚ если налоговый орган доначислил взносы за «платёж за проезд»?

Необходимо предоставить подтверждающие документы (билеты‚ акты командировки). Если выплата была возмещением фактических расходов‚ подать возражение в налоговый орган с ссылкой на ст. 422 НК РФ.

---

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению перечисленных положений‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

• Официальный сайт: https://www.fss.ru
• Горячая линия: 8 (800) -00‑00‑00 (круглосуточно)
• Телефон отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.fss.ru (регистрация доступна только для юридических лиц)
• Личный приём (офис в Москве): ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 12
• График приёма: понедельник‑пятница‚ 09:00‑17:00 (без обеда)

Отделы

• Отдел кадров и расчёта заработной платы
• Отдел правового обеспечения
• Отдел налоговых вопросов
• Отдел клиентского сервиса

Руководство

• Генеральный директор: Иванов И.И.
• Заместитель директора по финансовым вопросам: Петрова А.С.
• Начальник отдела кадров: Смирнова Е.В.

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно через форму обратной связи в личном кабинете или по телефону горячей линии.

---

Надеемся‚ что данный справочник поможет вам правильно классифицировать выплаты и избежать излишних начислений страховых взносов. При необходимости уточнения деталей всегда обращайтесь к специалистам по телефону или через официальный сайт.