Кратко: По действующему законодательству РФ страховые премии по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Однако в некоторых случаях отдельные услуги, включённые в полис, могут подпадать под НДС. Ниже – подробный разбор правовых норм, налоговых последствий для работодателя и физических лиц, а также практические рекомендации.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Общий порядок налогообложения ДМС
3. Исключения: когда НДС может начисляться
4. НДС и ДМС в расчётах работодателя
5. НДФЛ и страховые взносы
6. Бухгалтерский и налоговый учёт
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 149, пункт 1: услуги страхования, за исключением страхования жизни и здоровья, не являются объектом налога на добавленную стоимость.
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» – определяет, что ДМС относится к добровольному личному страхованию и не подпадает под действие НДС.
• Постановление ПФР № 31‑н от – разъясняет порядок признания расходов на ДМС в целях налогообложения прибыли и НДФЛ.
• Приказ Минфина РФ № 03‑н от – уточняет, какие элементы полиса ДМС могут рассматриваться как отдельные услуги, облагаемые НДС.

Общий порядок налогообложения ДМС

Согласно пункту 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ, взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников не облагаются НДС. Это правило распространяется как на:

• Оплату полисов работодателем за сотрудников;
• Оплату полисов физическими лицами за себя и членов семьи;
• Возмещение расходов на ДМС в рамках социального пакета.

Таким образом, страховая премия, уплаченная в страховую компанию, считается необлагаемой НДС операцией.

Исключения: когда НДС может начисляться

Налоговое освобождение действует только для страховых премий. Если в договор ДМС включены дополнительные услуги, которые не являются страховыми, они могут облагаться НДС:

1. Медицинские услуги, предоставляемые страховщиком напрямую (например, платные консультации, диагностика, лечение, не покрываемые полисом).
2. Санаторно‑курортные путёвки – в случае их оплаты в рамках ДМС они облагаются НДС и подлежат включению в доход получателя (НДФЛ).
3. Товары, связанные со здоровьем (медицинские приборы, препараты), если они поставляются в рамках «пакета» ДМС как отдельные товары.

В этих случаях страховая компания обязана выставлять отдельный счёт‑фактуру с НДС, а получатель (работодатель или физическое лицо) – учитывать налог в своей декларации.

НДС и ДМС в расчётах работодателя

• Оплата полиса ДМС работодателем – не учитывается в базе расчёта НДС, т.к. страховая премия не облагается.
• Включение расходов на ДМС в налоговую базу прибыли – согласно пункту 6 ст. 247 НК РФ, расходы на ДМС не могут быть признаны расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, если они не относятся к обязательным социальным выплатам.
• Налоговый вычет по НДФЛ – работник может заявить вычет в размере уплаченных страховых премий (п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) при условии, что полис оформлен на него лично.

НДФЛ и страховые взносы

Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ, взносы по договорам ДМС не облагаются НДФЛ. Однако:

• Если ДМС предоставляется в виде материальной выгоды (например, оплата санаторных путёвок), эта часть считается доходом и подлежит НДФЛ.
• Работодатель обязан удержать НДФЛ с такой части дохода и перечислить её в бюджет.
• Страховые взносы в ФСС, ПФР и ИФОМС не начисляются на сумму, потраченную на ДМС, так как это не считается заработной платой.

Бухгалтерский и налоговый учёт ДМС

Для корректного отражения расходов в бухгалтерском учёте рекомендуеться использовать следующие счета:

В налоговой декларации по НДС (форма 3‑НДФЛ) строка «Объекты налогообложения, не подлежащие налогообложению» заполняется суммой страховых премий.

Для расчёта НДФЛ в форме 2‑НДФЛ указываются только те части ДМС, которые рассматриваются как доход (санаторные путёвки).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДС при покупке полиса ДМС для себя?

Нет. Страховая премия по ДМС не облагается НДС. НДС может возникнуть только за отдельные медицинские услуги, включённые в полис, если они не являются страховыми выплатами.

Облагается ли НДС ДМС, оформленное работодателем для сотрудников?

Оплата полиса работодателем также не облагается НДС. Однако, если в полис включены дополнительные услуги (например, платные обследования), за них может быть начислен НДС.

Можно ли включить расходы на ДМС в налоговую базу прибыли?

В большинстве случаев – нет. Расходы на ДМС не признаются расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, если они не относятся к обязательным социальным выплатам.

Как получить налоговый вычет по НДФЛ за ДМС?

Физическое лицо должно предоставить в налоговую инспекцию:

• Копию договора ДМС;
• Квитанцию об оплате страховой премии;
• Справку от работодателя (если полис оплачен работодателем).

Вычет предоставляется в размере уплаченной премии, но не более установленного лимита (по состоянию на 2026 год – 120 000 ₽ в год).

Что делать, если в полисе ДМС указаны услуги, облагаемые НДС?

Требовать у страховой компании отдельный счёт‑фактуру с указанием НДС. При получении такой услуги включать НДС в налоговый учёт как входящий налог, который подлежит вычету (если у организации есть право на вычет).

Контакты для обращений

Важно! При расчёте налоговых обязательств всегда учитывайте актуальную редакцию Налогового кодекса и разъяснительные письма ФНС. При возникновении сомнений рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом.