Вопрос, который часто задают бухгалтеры и руководители: «Нужно ли удерживать НДФЛ и платить страховые взносы с доплаты за совмещение должностей?» Ответ зависит от нормативных актов, предельных баз и конкретных условий выплаты. В статье подробно разберём законодательную базу, порядок расчёта и практические примеры.

Содержание

1. Законодательная база
2. Как рассчитывается НДФЛ с доплаты
3. Страховые взносы: какие тарифы и предельные базы
4. Примеры расчётов
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

Законодательная база

Основные нормативные документы, регулирующие налогообложение доплат за совмещение:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – главы 23 (НДФЛ) и 27 (страховые взносы).
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 154, 147 о доплатах за работу во вредных, опасных условиях и за совмещение должностей.
• Постановления ФНС России от 2023‑2025 гг. о сроках уплаты налогов и изменениях в порядке расчёта страховых взносов.
• Приказы Минтруда РФ о минимальных размерах доплат за ночные часы, работу в выходные и за совмещение.

С 1 января 2023 года НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода, в т.ч. с авансов и доплат. С 1 января 2024 года вступили в силу поправки, уточняющие порядок исчисления страховых взносов (тариф 30 % от фонда оплаты труда, но с учётом предельных баз).

Как рассчитывается НДФЛ с доплаты

НДФЛ – единый налог на доходы физических лиц, ставка по умолчанию 13 % (для резидентов). При расчёте учитываются:

1. Базовый оклад и все надбавки, включённые в фонд оплаты труда (ФОТ).
2. Доплата за совмещение должностей (например, 100 % от оклада, 10 000 ₽ за неделю и т.п.).
3. Авансы и другие выплаты, если они выплачиваются в тот же расчётный период.

Формула расчёта:

НДФЛ = (Базовый оклад + Надбавки + Доплата за совмещение) × 13 %

Если работник получает доход выше 300 000 ₽ в год, то с 2024 года применяется повышенный налоговый вычет (для ИП) и может потребоваться уплата дополнительного НДФЛ до 1 июля следующего года.

Страховые взносы: какие тарифы и предельные базы

С 2024 года страховые взносы рассчитываются по единому тарифу 30 % от ФОТ, распределённого так:

• Пенсионный фонд РФ – 22 %;
• Фонд социального страхования – 2,9 %;
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Важно помнить о предельных базах:

• Для пенсионных взносов – 1 500 000 ₽ в год (примерно 125 000 ₽ в месяц).
• Для ФСС и ОМС – 1 200 000 ₽ в год (≈100 000 ₽ в месяц).

Если ФОТ (включая доплату за совмещение) превышает предельную базу, взносы начисляются только до её уровня.

Пример расчёта страховых взносов:

Страховые взносы = min(ФОТ, Предельная база) × 30 %

Примеры расчётов

Пример 1. Доплата 10 000 ₽ за неделю совмещения

Пример 2. Случай, когда ФОТ превышает предельную базу

Допустим, оклад 120 000 ₽, надбавки 30 000 ₽, доплата за совмещение 50 000 ₽ → ФОТ = 200 000 ₽.

• Предельная база для ПФР = 125 000 ₽ (мес.).
• Страховые взносы = 125 000 ₽ × 30 % = 37 500 ₽.
• НДФЛ = 200 000 ₽ × 13 % = 26 000 ₽.

Таким образом, даже если ФОТ выше предела, взносы начисляются только до предельного уровня.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли доплата за совмещение НДФЛ?

Да. По ст. 23 НК РФ любой доход, полученный работником, включая доплаты за совмещение, подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов).

Нужно ли платить страховые взносы с этой доплаты?

Да. Доплата входит в фонд оплаты труда и облагается страховыми взносами по тарифу 30 % до предельной базы.

Есть ли исключения?

Исключения возможны только в случае, если выплата относится к сверхурочным суточным в пределах нормативов (до 700 ₽ в РФ, 2 500 ₽ за границей) – такие выплаты не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.

Какой срок уплаты НДФЛ и страховых взносов?

Согласно календарю 2025 года, основные сроки – 28‑е число следующего месяца. Для НДФЛ и страховых взносов, удержанных в январе‑март, уплата производится до 28 февраля, для остальных периодов – до 28 числа месяца, следующего за расчётным.

Что делать, если доплата выплачена авансом?

НДФЛ удерживается в момент выплаты аванса, а страховые взносы начисляются в том же расчётном периоде. При окончательном расчёте в конце года необходимо сверить суммы и, при необходимости, произвести доплату.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению доплат, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и региональными отделениями.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

• Для физических лиц – 8 (800) -22‑22‑22 (круглосуточно)
• Для юридических лиц – 8 (495) -77‑77‑77 (с 9:00 до 21:00 по МСК)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
• Екатеринбург: +7 (343) -56‑78‑90

Электронный адрес

Для письменных запросов используйте support@nalog.gov.ru. Ответ обычно поступает в течение 3‑5 рабочих дней.

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в Личный кабинет и выберите раздел «Налоги и взносы». Там можно:

• Проверить начисления НДФЛ и страховых взносов;
• Сформировать и отправить запросы в электронном виде;
• Оплатить недоимку через банковскую карту.

Личный приём (приёмные часы)

Руководство ФНС (контактные лица)

• Глава ФНС России – А. В. Смирнов, телефон: +7 (495) -23‑00‑01
• Заместитель главы – И. П. Кузнецова, телефон: +7 (495) -23‑00‑02

Отзывы и предложения

Для оставления отзывов о работе службы используйте форму Обратная связь или отправьте письмо на feedback@nalog.gov.ru. Обязательно укажите номер ИНН или ОГРН, чтобы ваш запрос был обработан быстрее.

Доплата за совмещение должностей подлежит обязательному удержанию НДФЛ (13 %) и начислению страховых взносов (30 % от ФОТ) до предельных баз. Исключения существуют лишь для суточных, не превышающих нормативы, и для некоторых компенсаций, не относящихся к заработной плате.

Соблюдение сроков уплаты (28‑е число следующего периода) и правильный расчёт в бухгалтерских программах (например, СБИС, Контур.Бухгалтерия) позволяют избежать штрафов и пеней.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше каналам связи.