Повышение квалификации сотрудников – один из ключевых инструментов развития компании;
Однако работодатели часто задаются вопросом: нужно ли платить страховые взносы с расходов,
связанных с обучением, и как правильно отразить такие выплаты в бухгалтерском и налоговом учёте․
В статье рассмотрены актуальные нормы 2026 года, практические рекомендации и готовый
набор контактных данных для получения консультаций․

Правовая база

Ниже перечислены основные нормативные акты, регулирующие налоговый и страховой учёт расходов
на повышение квалификации в 2026 году․

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании
  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․ В пункте 5
  указано, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение․
• Налоговый кодекс РФ, статья 219‑1 (пункт 21) – освобождение от НДФЛ расходов,
  связанных с профессиональной подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации
  работников․
• Постановление Правительства РФ № 1022 от – установление
  единой предельной величины базы (ЕПВБ) в размере 2 979 000 руб․ Эта величина
  используется при расчёте страховых взносов в 2026 году․
• Приказ Минтруда РФ № 5н от – методические указания по учёту
  расходов на повышение квалификации в бухгалтерском и налоговом учёте․

Как учитывать расходы на повышение квалификации

2․1 Налоговый учёт (НДФЛ)

По пункту 21 статьи 219‑1 НК РФ суммы, выплаченные работодателем работнику
в качестве возмещения расходов на обучение, не облагаются НДФЛ․
Для подтверждения налоговой службы необходимо:

1. Оформить договор об обучении (внутренний или с учебным заведением)․
2. Получить акт выполненных работ/сертификат об окончании курса․
3. Сформировать расчет‑платёжное поручение с указанием кода операции «Оплата
   повышения квалификации»․
4. Внести сумму в графу «Не облагаемая НДФЛ» в декларации 3‑НДФЛ․

2․2 Страховые взносы

Согласно ФЗ 212‑ФЗ, суммы, выплаченные работнику за обучение, не включаются в
базу для расчёта страховых взносов․ При расчёте необходимо:

• В поле «Категория дохода» в 1С:Бухгалтерия 8 указать «Оплата труда (основная
  налоговая база)», но в разделе «Страховые взносы» выбрать способ учёта
  «Доходы, не облагаемые страховыми взносами»․
• При формировании отчёта по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ) исключить данную
  сумму из расчётной базы․

Пример расчёта (2026 год)

Важно: если часть оплаты относится к «премии» или «дополнительному
вознаграждению», а не к возмещению расходов, такая часть подлежит налогообложению․

Практические рекомендации для работодателей

3․1 Оформление в 1С:Бухгалтерия 8

1. Откройте документ «Платёжное поручение» → «Счета» → выберите контрагента‑учреждения․
2. В строке «Назначение платежа» укажите: «Оплата повышения квалификации сотрудника
   Иванова И․И․ (курс «НДФЛ и страховые взносы», УЦ ЕЦО)․»
3. В разделе «Страховые взносы» выберите тип «Не облагается страховыми взносами»․
4. Сохраните документ и проведите его – система автоматически исключит сумму из
   расчётной базы․

3․2 Необходимый пакет документов

• Договор об обучении (с учебным заведением или внутренний)․
• План обучения, программа курса, сроки․
• Акт выполненных работ / сертификат об окончании․
• Расчёт‑платёжное поручение․
• Отчет о проведённом обучении (для внутреннего контроля)․

3․3 Как избежать типичных ошибок

• Не смешивать возмещение расходов с премией – в последнем случае взносы начисляются․
• Следить за тем, чтобы сумма оплаты не превышала реальную стоимость обучения
  (излишки могут быть признаны доходом)․
• Своевременно подавать декларацию 3‑НДФЛ и форму 2‑НДФЛ, указывая корректные коды
  операций․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если обучение проходит онлайн?

Ответ: Да, форма обучения (очно‑дистанционная, онлайн) не влияет на налоговый режим․
Сумма оплаты за курс освобождается от страховых взносов, если она оформлена как
возмещение расходов на повышение квалификации․

Вопрос: Как отразить в бухгалтерии оплату за обучение ребёнка сотрудника?

Ответ: По текущему законодательству такие выплаты не подпадают под освобождение
от НДФЛ и страховых взносов, если они не связаны с профессиональной подготовкой
самого работника․ В этом случае они учитываются как обычный доход․

Вопрос: Можно ли использовать средства из фонда обязательного социального страхования
для оплаты обучения?

Ответ: Нет, средства фонда предназначены только для выплат по страховым случаям,
а не для финансирования обучения․

Контактная информация для получения консультаций

Помните: правильное оформление расходов на повышение квалификации
позволяет полностью избавиться от обязательных страховых взносов и НДФЛ, а также
получить налоговый вычет при расчёте налога на прибыль․