Вопрос о налоговом и страховом режиме выплат, связанных с соглашением сторон о расторжении трудового договора, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих работников․ Ниже – подробный разбор действующего законодательства, практических рекомендаций и примеры расчётов․

Правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – определяет виды компенсационных выплат, которые освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов․
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 декабря 2022 г․ (№ ДК‑2‑2022/1020) уточняет, что освобождение распространяется и на выплаты, произведённые в рамках соглашения сторон․
• Постановление ПФР от № 183‑П «Об упрощённом порядке исчисления страховых взносов» – фиксирует порядок расчёта взносов, если компенсация подпадает под освобождение․
• КонсультантПлюс, Гарант․ру и другие правовые справочники регулярно обновляют комментарии к пункту 1 ст․ 422 НК РФ (2025‑2026 гг․)

Что считается компенсацией по соглашению сторон?

Согласно Трудовому кодексу и коллективным договорам, в случае расторжения договора по взаимному согласию могут быть выплачены:

1. Выходное пособие (в пределах трёх среднемесячных заработков);
2. Компенсация за неиспользованный отпуск;
3. Дополнительные выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами․

Все перечисленные выплаты относятся к компенсационным выплатам и подпадают под действие ст․ 422 НК РФ․

Налоговое и страховое обложение

3․1 НДФЛ

По пункту 1 ст․ 422 НК РФ компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает установленных лимитов (три среднемесячных заработка за последние 12 месяцев)․

3․2 Страховые взносы

Те же выплаты освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, если они:

• выплачены в рамках соглашения сторон;
• соответствуют лимиту в три среднемесячных заработка;
• оформлены документально (трудовой договор, соглашение, приказ)․

Если сумма компенсации превышает лимит, то избыточная часть облагается НДФЛ (13 % для резидентов) и страховыми взносами (22 % в ПФР, 2,9 % в ФОМС, 0,2 % в ФСС – травматизм)․

3․3 Пример расчёта (по данным КонсультантПлюс)

Последние изменения (2025‑2026 гг․)

• 2025 г;: КонсультантПлюс обновил комментарий к ст․ 422 НК РФ – уточнено, что «в пределах норм» теперь трактуется как «не более трёх среднемесячных заработков, рассчитанных за последние 12 календарных месяцев»․
• 2026 г․: в 1С:Бухгалтерия добавлена отдельная статья начисления «Компенсация по соглашению сторон – освобожденная от взносов»․ При настройке необходимо указать тип дохода «Не облагается страховыми взносами»․
• С 2026 г․ в ПФР введён автоматический контроль превышения лимита – при загрузке ФСС‑Декларации система выдаёт предупреждение, если сумма компенсации превышает три среднемесячных заработка․

Практические рекомендации работодателю

1. Определите средний заработок за последние 12 месяцев (включая все выплаты, подлежащие учёту)․
2. Сравните сумму компенсации с лимитом (3 × средний месячный заработок)․
3. Если сумма ≤ лимиту – оформляйте её как «компенсацию по соглашению сторон», указывайте в платёжном документе соответствующий код дохода․
4. Если сумма > лимиту – разделите выплату на две части: до лимита (освобождается) и сверхлимит (облагается НДФЛ и страховыми взносами)․
5. В 1С (или аналогичной системе) создайте отдельный вид начисления, укажите:
   • «Не облагается НДФЛ»;
   • «Не облагается страховыми взносами»;
   • «Код дохода 1010 – компенсация по соглашению сторон»․
6. Сохраняйте все подтверждающие документы (соглашение, приказ, расчётный лист) – они могут потребоваться при проверке ФНС/ПФР․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Нужно ли платить страховые взносы, если компенсация выплачена в виде единовременного «премиального» платежа?

Если такой платеж квалифицируется как компенсация по соглашению сторон и не превышает лимит, страховые взносы не уплачиваются․ Если же он считается премией за труд, то взносы обязательны․

Вопрос 2․ Как учитывается компенсация за неиспользованный отпуск?

Компенсация за отпуск относится к компенсационным выплатам и освобождается от НДФЛ и страховых взносов в пределах установленного лимита․

Вопрос 3․ Что делать, если в коллективном договоре указана сумма, превышающая три среднемесячных заработка?

В этом случае часть выплаты, превышающая лимит, подлежит налогообложению и уплате страховых взносов․ Работодатель обязан разделить выплату и правильно отразить её в расчётных листах․

Как оформить в бухгалтерском учёте

Для корректного отражения в бухгалтерском учёте рекомендуется:

1. Создать в системе отдельный вид начисления – «Компенсация по соглашению сторон (освобождена)»․
2. Установить в свойствах вида начисления флаги:
   • «Облагается НДФЛ – Нет»;
   • «Облагается страховыми взносами – Нет»․
3. При превышении лимита добавить второй вид начисления «Компенсация (облагаемая)», где включить стандартные ставки НДФЛ и страховых взносов․
4. В отчётных формах (Форма 2‑НДФЛ, Декларация ПФР) указывать суммы в соответствующих строках (строка 120 – «Выплаты, освобождённые от налогообложения»)․

Компенсация, выплачиваемая работнику в рамках соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождается от НДФЛ и страховых взносов, если её размер не превышает трёх среднемесячных заработков, рассчитанных за последние 12 месяцев․ При превышении лимита избыточная часть подлежит обычному налогообложению․

Точное соблюдение лимитов, правильная классификация выплат в бухгалтерском учёте и хранение подтверждающих документов позволяют избежать штрафов и проверок со стороны ФНС и ПФР․