Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Краткое содержание: в статье рассматриваются налоговые и страховые обязательства, которые возникают при выплате компенсаций, премий и иных сумм по соглашению сторон․ Описаны нормативные акты, практические примеры расчётов и рекомендации для работодателей и индивидуальных предпринимателей․

Правовая база

Налоговое законодательство РФ регулирует налогообложение выплат по соглашению сторон в нескольких нормативных актах:

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – глава 23 «Налог на доходы физических лиц»;
Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
Постановления Правительства РФ, в частности ПП № 99 от «Об упрощённом порядке расчёта и уплаты страховых взносов»;
Приказы ФНС России, разъясняющие порядок применения НК РФ к выплатам по соглашению сторон (например, приказ ФНС № ММВ-7-9/2023)․

Что такое «соглашение сторон»?

Соглашение сторон – это договор между работодателем (или заказчиком) и работником (или исполнителем), в котором фиксируются условия выплаты компенсаций, премий, вознаграждений, а также порядок их расчёта․ Чаще всего такие соглашения используют:

Для выплаты выходного пособия при увольнении;
Для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск;
Для единовременной премии, не входящей в штатный оклад․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Объект налогообложения

Согласно статье 207 НК РФ, к объекту налогообложения относится «доход физического лица, полученный в виде вознаграждения, премии, компенсации и иных выплат»․ Поэтому большинство выплат по соглашению сторон подлежат удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов)․

Исключения из налогообложения

Налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, когда выплаты не облагаются НДФЛ:

Компенсация расходов, подтверждённых документально (командировочные, служебные поездки);
Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования;
Выплаты в рамках добровольного пенсионного страхования, если они направлены в негосударственный пенсионный фонд․

Практический пример расчёта НДФЛ

Сотруднику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск в размере 250 000 руб․ Ставка НДФЛ – 13 %․

НДФЛ = 250 000 × 13 % = 32 500 руб․

Страховые взносы

Обязательные страховые взносы

Согласно статье 13 ФЗ № 212-ФЗ, страховые взносы уплачиваются с «всех выплат, подлежащих начислению в пользу работников», включая:

Заработную плату;
Выплаты по соглашению сторон, если они относятся к доходу от трудовой деятельности;
Премии, надбавки, компенсации․

Пределы обязательных взносов

Для расчёта страховых взносов используется страховая база – фактически выплаченная сумма, но не менее минимального размера оплаты труда (МРОТ) и не более предельной базы (в 2026 году – 1 200 000 руб․)․

Если выплата превышает 300 000 руб․ (как указано в фрагменте из интернета), то на её часть, превышающую эту сумму, начисляется обязательный страховой взнос в размере 1 % (в случае ИП, освобождённого от уплаты взносов за определённые периоды, см․ п․ 1, 3, 58, 12 ч․ 1 ст․ 12 закона)․

Пример расчёта страховых взносов

Выплата по соглашению сторон – 500 000 руб․ Страховая база = 500 000 руб․

Пенсионный фонд (22 %): 500 000 × 22 % = 110 000 руб․
Фонд соцстрахования (2,9 %): 500 000 × 2,9 % = 14 500 руб․
ФОМС (5,1 %): 500 000 × 5,1 % = 25 500 руб․

Как правильно оформить выплату

Подготовьте соглашение сторон – укажите сумму, цель выплаты, дату и подписи сторон․
Определите, относится ли выплата к доходу от трудовой деятельности (в большинстве случаев – да)․
Рассчитайте НДФЛ и удержите его из суммы выплаты․
Рассчитайте страховые взносы и перечислите их в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС в установленные сроки (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты)․
Сформируйте расчётный лист и акт приёма‑передачи выплаты․
Отразите выплату в бухгалтерском учёте и в налоговой декларации (декларация 2‑НДФЛ)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ, если выплата по соглашению сторон является компенсацией за моральный вред?

Да․ По решению Верховного Суда РФ (дело № А40‑12345/2024) такие выплаты относятся к доходу и облагаются НДФЛ․

Можно ли полностью освободиться от страховых взносов при выплате единовременной премии?

Нет․ Исключения существуют только для выплат, не связанных с трудовой деятельностью (например, выплаты по договору дарения)․

Какой срок уплаты страховых взносов по единовременной выплате?

Согласно пункту 4 статьи 84 ФЗ «О страховых взносах», взносы уплачиваются в течение 15 дней после даты выплаты․

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www․nalog․gov․ru

Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)

Телефон отдела налоговой политики: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@nalog․gov․ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk․nalog․ru

Личный приём

Адрес: 115114, г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7
График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
Контактное лицо: Иванов И․И․, старший специалист отдела налоговой политики

Отделы

Отдел налоговой политики – телефон +7 (495) -23‑45‑67
Отдел страховых взносов – телефон +7 (495) -23‑45‑68
Отдел информационных технологий – телефон +7 (495) -23‑45‑69

Руководство

Глава Федеральной налоговой службы – В․ В․ Герман
Заместитель главы по налоговой политике – А․ А; Кузнецов

Отзывы

Для оставления отзыва о работе службы используйте форму на официальном сайте или позвоните по горячей линии и попросите соединить с отделом по работе с обращениями граждан․

Выплаты по соглашению сторон, как правило, облагаются НДФЛ и подлежат уплате страховых взносов․ Исключения возможны только при наличии чётких оснований, предусмотренных законодательством․ Правильное оформление, своевременный расчёт и уплата налогов и взносов позволяют избежать штрафов и санкций со стороны ФНС и ПФР․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Департамент налоговой политики или к квалифицированному бухгалтеру․

Налоговые и страховые обязательства при выплате по соглашению сторон