Дата актуализации:  г.

Общие положения

Оплата медицинских услуг сотруднику (компенсация расходов на лечение, предоставление ДМС, материальная помощь) – это один из способов социальной поддержки персонала. При этом необходимо учитывать два основных налоговых аспекта:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживается с суммы, которую работник получает в виде компенсации.
• Страховые взносы – начисляются в фонды ПФР, ФСС и ФОМС в зависимости от характера выплаты.

Ниже рассмотрены правила их расчёта, особенности для разных форм трудовых отношений (трудовой договор, договор ГПХ) и практические рекомендации.

Налоговое регулирование

НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу РФ, любые выплаты работодателя, которые не являются возмещением реальных расходов, облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (с 2024 года – для доходов свыше 5 млн руб). К таким выплатам относятся:

1. Материальная помощь, направленная на оплату лечения.
2. Компенсация расходов, если она не подтверждена документально (чек, акт).
3. Оплата ДМС, если договор со страховой компанией не оформлен как «социальный».

Если работник самостоятельно оплатил лечение и предоставил подтверждающие документы, то компенсация может быть классифицирована как возмещение расходов и не облагаться НДФЛ.

Страховые взносы

Согласно п. 5 ст. 255 ТК РФ и постановлениям ФСС, страховые взносы начисляются на:

• Заработную плату (включая компенсацию лечения, если она считается доходом).
• Выплаты по договору ГПХ, если в договоре предусмотрена оплата страховых взносов на травматизм.

Пример расчёта (данные из интернета):

Компания (класс риска 5, ставка 0,6 %) выплачивает исполнителю по ГПХ 75 000 ₽.
Страховой взнос на травматизм = 75 000 ₽ × 0,6 % = 450 ₽.

Для 2026 года ставки страховых взносов (по базовой ставке) составляют:

• ПФР – 22 % (12 % пенсионный, 5,2 % на страхование в случае временной нетрудоспособности, 2,9 % на страхование от несчастных случаев).
• ФОМС – 5,1 %.
• ФСС (страхование от несчастных случаев) – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска.

Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

Как отразить в бухгалтерском учёте

Для корректного отражения расходов на лечение необходимо использовать следующие счета:

Если выплата классифицируется как возмещение расходов, её следует списать на счёт 73 без начисления НДФЛ и страховых взносов. При классификации как доход – списывается на 70 и учитываются все обязательные отчисления.

Налоговый учёт

В декларации 2‑НДФЛ указываются:

• Сумма выплаты, облагаемая НДФЛ.
• Сумма возмещения расходов (при наличии подтверждающих документов) – в графе «не облагается налогом».

В декларации по страховым взносам (форма 4‑ФСС) отражаются все начисленные суммы, включая те, которые относятся к компенсации лечения, если они считаются доходом.

Практические рекомендации работодателю

1. Оформляйте договор ДМС с лицензированной страховой компанией. При этом выплаты по ДМС не считаются доходом работника и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
2. Если вы компенсируете реальные затраты (чек, акт), требуйте оригиналы документов и фиксируйте их в бухгалтерском учёте как возмещение расходов.
3. Для сотрудников, работающих по договору ГПХ, включайте пункт о страховых взносах на травматизм в договор, чтобы избежать недоразумений с ФСС.
4. Следите за изменениями ставок страховых взносов – в 2026 году они могут корректироваться в зависимости от класса риска.
5. При расчёте налогов используйте автоматизированные системы (1С:Бухгалтерия, КонсультантПлюс) – они позволяют автоматически разделять возмещение расходов и доход.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ, если работник сам оплатил лечение?

Если работодатель компенсирует только фактические расходы (предоставив чек, акт), то такая выплата считается возмещением и не облагается НДФЛ. При отсутствии подтверждающих документов – выплата считается доходом и облагается.

Можно ли получить социальный налоговый вычет?

Да. Сотрудник может оформить социальный налоговый вычет на лечение, если у него есть подтверждающие документы и выплата была произведена работодателем в виде возмещения расходов.

Как начислять страховые взносы на выплаты по ГПХ?

Если в договоре ГПХ предусмотрена оплата страховых взносов, то они начисляются на всю сумму выплаты, включая компенсацию лечения, по ставке, соответствующей классу риска организации.

Нужно ли подавать уведомление в ФСС о страховых взносах на травматизм?

С 2026 года уведомление не требуется – взносы уплачиваются напрямую в Соцфонд России в обычные сроки (до 28 числа месяца, следующего за отчётным).

Пример расчёта для типовой компании

Если же выплата считается возмещением расходов, то НДФЛ и страховые взносы не начисляются, а в бухгалтерском учёте отражается только сумма 75 000 ₽ на счёт 73.