Вопрос о налогообложении страховых договоров часто возникает у предпринимателей, бухгалтеров и юридических лиц. В статье рассмотрим, какие положения Налогового кодекса РФ освобождают страховые услуги от налога на добавленную стоимость (НДС), как правильно оформить договор и какие нюансы следует учитывать при расчётах.

Правовая база

Согласно пункту 149 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию не подлежат налогообложению НДС. Ниже – основные нормативные акты, регулирующие данное освобождение:

• Статья 149 НК РФ – «Операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС»;
• Пункт 4 подпункта 1 статьи 162 НК РФ – уточняет, что страховые выплаты, полученные страхователем, не включаются в налоговую базу по НДС;
• Постановление Правительства РФ от № 2155 – «Об освобождении от НДС страховых премий и выплат».

Когда НДС не облагается?

Страховые премии (взносы)

Платёж, который страхователь вносит в страховую организацию в виде страховой премии, не облагается НДС. Это правило действует независимо от того, является ли страховщик плательщиком НДС.

Страховые выплаты

Суммы, полученные страхователем в результате страхового события (компенсация ущерба, выплаты по ДМС и т.п.), также не входят в налоговую базу по НДС. Исключение составляет лишь случай, когда в договоре явно указано, что страховая выплата включает НДС (что в практике почти не встречается).

Услуги, связанные со страхованием

Если в договоре совмещены несколько видов услуг (например, страхование + консалтинг), то необходимо чётко разделять их. Только страховая часть освобождается от НДС, остальные услуги облагаются в обычном порядке.

Как правильно оформить договор?

Для того чтобы налоговые органы не оспорили освобождение от НДС, в договоре следует включить специальные оговорки. Ниже – пример типовой формулировки.

Пример оговорки о НДС:
«Стоимость страховых услуг составляет __________ (__________________) рублей без НДС, так как согласно пункту 149 Налогового кодекса РФ услуги по страхованию не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Счёт‑фактура, подтверждающая данную операцию, не выставляется». 

Важные моменты:

• Указать, что сумма указана без НДС;
• Сослаться на конкретный пункт НК РФ (149);
• Отметить, что счёт‑фактура не будет выставлена (или будет выставлена без НДС, если требуется документировать операцию).

Налоговые последствия для страхователя

1. Невозможность принять к вычету НДС – поскольку НДС не начисляется, вычеты по нему не формируются;
2. Отсутствие обязательства уплаты НДС – страхователь не обязан перечислять налог в бюджет по страховым премиям.
3. Отражение в бухгалтерском учёте – страховые премии учитываются как расходы, а страховые выплаты – как доходы, но без НДС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли указывать НДС в счёте‑фактуре по страховым услугам?

Нет. По закону услуги страхования не являются объектом налогообложения НДС, поэтому в счёте‑фактуре указывается «НДС – 0%» или документ не оформляется вовсе.

Что делать, если в договоре совмещены страховые и несо страховые услуги?

Разделить их в отдельные позиции и указать отдельные ставки НДС: страховая часть – без НДС, остальные услуги – по обычным ставкам (20% или 10%).

Как отразить в бухгалтерском учёте страховую выплату?

Страховая выплата учитывается как прочие доходы без НДС. При этом в примечании к проводке указывается ссылка на пункт 149 НК РФ.

Ошибки, которых следует избегать

• Указание в договоре «стоимость без НДС», но при этом выставление счёта‑фактуры с НДС – налоговая проверка может признать такой документ недействительным.
• Смешивание страховых и иных услуг без чёткого разделения в счёте‑фактуре.
• Отсутствие ссылки на нормативный акт в договоре – усложняет доказательство освобождения от НДС.

Страховые услуги в России освобождены от налога на добавленную стоимость согласно пункту 149 НК РФ. При правильном оформлении договора и чётком разделении страховых и прочих услуг можно избежать налоговых рисков и упростить бухгалтерию. Обязательно включайте в договор ссылки на нормативные акты и формулируйте стоимость без НДС.

Контактная информация для обращения

Официальный сайт: https://www.strakhcompany.ru

Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов:

• Для физических лиц – 8 (495) -23‑45‑67
• Для юридических лиц – 8 (495) -65‑43‑21

Электронный адрес: info@strakhcompany.ru

Личный кабинет: https://cabinet.strakhcompany.ru

Личный приём

Приёмные часы: понедельник‑пятница, 09:00–18:00

Адрес офиса: г. Москва, ул. Страховая, д. 10, офис 5

График приёма

Отделы компании

• Отдел продаж и консультаций
• Юридический отдел
• Бухгалтерия и налоговый контроль
• Отдел клиентского сервиса

Руководство

Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович

Финансовый директор – Смирнова Елена Викторовна

Отзывы клиентов

«Отличный сервис, быстрое оформление полиса без лишних вопросов о НДС. Рекомендую!» – Мария К., физическое лицо

«Профессиональная работа юридического отдела, помогли правильно оформить договор без НДС, избежали штрафов.» – ООО «ТехноСервис»